财政 税务

2017-10-01 10:20

第九编  财政  税务

 

 

第一章     

 

第一节   

一、建国前的财政机构

银川在建市前,财政由宁夏省财政厅管。19291月,宁夏省政府成立,同时设置省财政厅,下设13科:秘书处;第一科,下设总务股、统计股、收发股、庶务股、书记处、监印室、档案室、石印室;第二科,下设田赋股、经征股;第三科,下设库务股、支核股、国税股。

1933年春,设印花烟酒税处,分印花股、烟酒股。1934年,宁夏省财政厅采两科制,将第三科所属支核、库务两股归并至第一科。印花烟酒税处改为国税股,另外增设调查股,两个股独立,不属于科。到8月份,仍采三科制。9月,又将调查股取消,改为视察处。

19383月,将国税股划归第二科主管,又为接管省垣官产房租及禁烟一部分事宜,附设省垣官产事务所,归第一科管属。因宁夏省所有的印花烟酒税业已交由财政部直属的统税局办理,故将国税股裁撤。是年实行地价税,将田赋股改为地税股。

19423月,财政厅增设第四科分管国税。

1947418银川市正式成立后,银川财政由市政府工商科管理。

二、建国后的财政机构

1949929银川市人民政府成立,政府二科即财政科,有科长1名,其他干部4名,系报销单位。

1950年财政科由报销单位转为预算会计单位,业务包括会计、公房管理、农业税征收等,人员增加到8人,其中科长1名、财会室3名、公房管理委员会办公室2名、分管农业税干部2名。1951年,分管农业税干部增至4人。

1953年银川市建立一级财政。财政科业务有预算、市政建设财务、农业税、公房管理、契税、财政监督等。共有干部14名,其中有科长1名,分管预算干部3人,财务4人,分管农业税干部2人,公房管理干部3人,分管契税、市政建设和财政监察干部1人。

1954年宁夏省建制撤销后,银川市财政业务范围有总预算行政财务、财政监察、公房管理、综合会计、土地证照、罚没、农牧业税等。财政科有干部19名。是年末因财政监察由银川专署集中,调离干部2人。

1957529,银川专署决定撤销银川市房地产管理委员会,房产业务交市服务局管理。19588月,银川市人民政府财政科改为银川市财政局。195810月,宁夏回族自治区成立,银川市为宁夏回族自治区首府,银川市财政局为县级局,有局长1名、副局长2名、一般干部6名。业务增加企业财务。1961年银川市精简机构,财政局、税务局合署办公,内部组织和基层组织未变动。同年5月,财政、税务又分开办公。在19681970年间,成立了银川市革命委员会财贸组和财政组。

197094成立银川市财政局革命委员会。19711月,财政、税务两局合并,且增设政工科。1973年增设企业财务科。197585日又设秘书科。

19791月,银川市财政局、税务局分设。财政局设政工科、预算科、企业财务科、行政事业财务科、农业财务科、财政监察科,定编30人。198157日将政工科改为办公室。

198312月,银川市财政局设办公室、预算科、企业财务一科、企业财务二科、行政事业财务科、农业财务科。

1984年,银川市郊区建立一级财政,成立了郊区财政科,随之又成立了新城区财政科、城区财政科,按照规定划分收支范围。

19844月底,银川市财政局成立了银川市财政经济干部学校,为科级事业单位,编制20人,其中专职教员7名、工人5名、行政管理干部8人。学校任务主要是科学地、有计划地、系统地对银川(含贺兰、永宁两县)财政 税务部门、企业主管部门和企业专业人员进行培训。

19857月,银川市财政局撤销农业财务科,增设综合计划科、会计制度科。

 

第二节   

一、建国前简况

银川利赖黄河,农业发达,在明清时,财政岁入以田赋为主。明代罗汝敬议定赋则时,每亩以12升起科,即每亩夏税麦4升、豌豆6升,秋税粟米2升。以宁夏县为例,其上则全田,每亩征粮12升、草4629丝、地亩银1厘;公用学表等田,每亩征粮15升;中则谷田易田,则6升、7升不等;下则沙碱田,征粮3升;硝碱芦湖,则折收粮草银1分二厘,以至6厘为最下。宁朔县之更名地每亩征粮18升、银37厘,为最高税则,然犹以为轻,其实已较他省过重,且赋名纷杂。

清代宁夏田赋科则分上、中、下三等:上则有全田、样田、学表田等;中则有沙碱田、公用田、湖田等;下则有硝碱田、花档田等。田赋历明清而入民国,有正税和附加两部分构成。正税有地粮、丁银、草束之分,还有陋规之制,包括耗羡、盈余、验粮、看粮、斛尖、斛面。附加有粮石附加、地亩附加、五五赢余、一五耗羡、百五经费、清乡费之分,还有临时加派,主要包括建设费、教育费、公安费、乡镇费、保甲费、民团费6项。

清代宁夏征收制度有“官征官解、书征官解、包征包解”。到民国,沿袭书征官解。其体制为乡设领催,例按田粮大户,依次轮充,值年田赋开征,县派房书仓吏,持粮赋册籍分往各乡稽征,即由领催负责督催花户,向各所在地仓库完纳。扫数(计收)后,扯给串票,然后将总额报县,由官备解。

1929年,宁夏建省制,赋则继清例。当局以军政费无着,以整顿税收为名,将一切陋规改为正式附加,归省库随粮带征;借口禁绝鸦片加征清乡费(初名烟亩罚款)。

1933年,在整理田赋之时,改革征收制度,于各县城镇及乡区适中地点,设立征解处。处设主任1人,由县遴选合格人员,报省财政厅核准后,由县政府委用。征解处内分核算、收款、发据3组:核算组专习核算税额,于花户完税时,按红册查明税额,并印于红册日期栏内注明完纳;收款组专习书款登账,再于执据上加盖图章;发据组专发给收据,农民将款缴清时,随时扯给收据。以上3组于每日结账后,由经征主任集合各组人员核对清楚,填列日报表,加盖名章,连同完税缴查存报呈县分别存转。至于花户完纳赋税,则由乡闾长负责督催,令农民按期向征解处交纳,不再用领催。

1935年宁夏省制定征收田赋章程31条,并附加税暂行章程,其主要内容有:

清丈土地后,地分7等:土质优良、水分便利者为第1等,土质优良、水分较少者为第2等,土质较劣、水分便利者为第3等,土质较劣、水分较少者为第4等,河滩地为第5等,湖边地为第6等,草湖地及沙地为第7等。按每等每亩什一之产值规定税率:1等地正税1.3元,2等地正税1.2元,3等地正税1.1元,4等地正税1元,5等地正税0.8元,6等地正税0.5元,7等地正税0.2元,山地暂仍其旧。

自耕农之赋税由自耕农自行完纳;典地转典地之赋税,由典主转典主纳;佃田之赋,由地主完纳,其佃户(种田人)对于地主,除由正粮内交纳租子外不担赋税。

田赋经征机关暂由县政府负责。

各县征收之田赋为各县共有税款,各支若干,以每年各应实支之数支用。各县田赋正税列入省县地方预算,其征获之款悉解省库,由省政府命令支发。征收田赋统收国币,但遇军需必要时,可折收粮石。

田赋附加税率,1等地附税1.2元,2等地附税1.1元,3等地附税1元,4等地附税0.9元,5等地附税0.7元,6等地附税0.5元。

田赋附加与正税合并征收,附加税不得作地方款挪用,尽数解省库支发。

1940年颁发宁夏省各县农地征收地价税章程,改征地价税。废除土地上一切附加,重新编造地价税册。其将土地分为14个等区以估价,1等区250元,2等区230元,3等区200元,4等区180元,5等区160元,6等区140元,7等区110元,8等区80元,9等区50元,10等区40元,11等区25元,12等区20元,13等区10元,14等区5元。上项各款地价,均系每亩价值。依据前条地等,按估计地价征收1%的地价税(以国币为准)。地价税实行以后,所有以前之田赋,即行取消。

自耕农之地价税,由所有权人(即地主)自行完纳;典地或转典地之地价税,由典权人或转典人完纳。但于土地赎回时,得就其所缴纳之额数免息,向土地出典人求偿;佃地之地价税,由地主完纳。

地价税的减免,规定有公有土地、学校及其它学术机关用地、公园,公共体育场用地、农林试验场用地、公共医院用地、慈善机关用地、公共坟场用地、森林用地以及其它专办公益事业用地而不以营利为目的者。

1941年春,将地价税改征实物。征收之实物以稻谷为主,其不产稻谷之地方,以其收获之小麦杂粮等交纳。具体征收实物种类以小麦、豌豆、白米、黄豆为主,科则以原有14等地,分别摊征。

是年,为推行田赋征收实物,成立了宁夏省田赋管理处,并分别成立各县田赋管理处,处长由各县县长兼任。

194410月,开征土地税。

二、建国后财政体制的演变

建国初期,实行财政高度集中、统收统支的财政体制。194911月至年底,仍沿用马鸿逵统治时期的税收制度,但对其某些部分作了修订,并对部分税额实行减征,农业税减征12%。从194911月起,按月造送月份经费支出决算表,报宁夏省财政厅审批核销。

1950年,国家为平衡财政收支,稳定市场物价,安定人民生活,恢复国民经济,保证解放战争的彻底胜利,针对当时因长期革命战争形成的财政经济工作管理分散、收支脱节、财力薄弱分散、税制极不统一的局面,作出了统一财政经济管理的决策;制定财政政策和财政制度的权限集中在中央,财力集中在中央和大区,主要集中在中央;各项财政收支,除地方附加外,全部纳入统一的国家预算;建立统一的社会主义税收制度。

1951715,根据省财政厅指示,银川市地方财务分为大公会计和地方收支会计两部分。大公会计支出项目包括行政管理支出、城市维护公用事业支出,由省财政厅核销;地方收支会计主要管理乡财政收支。乡财政收入包括农业税附加、公用事业税附加、工商税附加、房地产税附加,以及各种附加收入、契税、地方公产收入等;乡财政支出包括乡行政费支出、文教费、中山公园经费、财务支出等,不足部分由省财政厅给予补助。

“一五”时期实行划分收支、分级管理、侧重集中的财政体制。1953年元月伊始,银川市财政科成为岁入岁出、统收统支、自求平衡的一级财政,建立了市一级金库,同时取消乡财政,所有一切财政收支均纳入国家预算。当年省财政厅对银川市财政采取“以收定支、固定收入、调剂收入”的管理体制。市级固定收入为印花税、屠宰税、牲畜交易税、房地产税、特种消费行为税、车船牌照税、利息所得税以及契税等8种税;调剂收入为农业税、工商营业税、工商所得税等3种作为支出不足部分的补充。

195410月,宁夏省建制撤销,银川市划归甘肃省银川专署。当年1229日,甘肃省财政厅和中国人民银行甘肃省分行联合通知,将甘肃下属各级财政留解划分比例作了新的规定,各级财政收入分固定收入、固定比例分成收入和调剂收入。通知规定银川市财政收入为下列几项:

1.银川市地方国营企业收入,事业、行政机关的事业收入和各种罚款、罚金以及罚物变价和工本费、规费等其它收入及“五反”退赃收入均上解甘肃省财政厅。印花税、利息所得税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、文化娱乐税、车船牌照税等7种地方税和农牧业税及契税等作为固定收入归银川市财政。

2.固定比例分成收入中的农业税20%上解中央,50%上解省和银川专署,30%留归银川市。凡在195511日至630日内入库的工商所得税全部归银川市,自195571日起入库的全部上解甘肃省财政厅。工商营业税全部上解甘肃省财政厅。

3.调剂收入包括商品流通税和货物税。全部上解甘肃省财政厅。

“二五”期间,对生产资料私有制的社会主义改造已基本完成,经济建设有了很大发展,中央把一部分企业下放地方管理,同时财政体制也相应地进行了改革。在中央和地方的关系方面,把“以收定支,一年不变”改为“以收定支,五年不变”;照顾少数民族地区经济文化发展的特点和需要,予以更多的机动财权和财力;将企业实现的利润按照一定的留成比例留给企业;在基本建设财务体制方面试行了投资包干制度;进一步简化了税制,把原来的商品流通税、货物税、营业税、印花税等合并为工商统一税,同时停征利息所得税和文化娱乐税;文教科学卫生事业单位和行政机关财务管理实行预算包干。

1958年,甘肃省财政厅对银川市实行新的财政体制:“以收定支,固定比例分成,一定三年不变”。收入部分有固定收入、统一比例分成收入和调剂收入三部分,统一比例分成收入改为国营商业及城市服务企业收入的20%归市级收入,其它国营厂矿分成全部归省;调剂收入除原来的商品流通税和货物税两项外,又增加了营业税、所得税、农业税和公债收入;固定收入部分未变。支出部分为两种:一为正常年支出。包括经济建设、行政经费、文教卫生和其它事业费及人员开支,流动资金的30%,由市财政支出。二为专案拨款支出。包括基本建设、退职金、重大灾害救济、复堤堵口,流动资金的70%由省财政支出,收入数以银川市1957年预算为准,在固定收入、统一比例分成收入和调剂收入的60%以内平衡,平衡有余部分按比例上解省库。

1959年初,宁夏回族自治区财政厅003号文件通知:各县、市在编造预算时或在预算执行过程中,超过自治区所分配的固定收入指标(县、市企业收入、地方税牧业税和其它收入)时,其超过部分由县、市自行安排,不再减少对县、市的补助或增加上解。各县、市1958年预算收支结余,应当与1958年预算收支指标一并安排。后自治区人民委员会又发文规定:1959年将工商所得税、牧业税和人民公社收入划归各县、市。

1960年,自治区对银川市财政管理体制改为“总额分成,分项参考,调剂使用,照顾各方”的办法。把原属自治区收入的工商统一税、农业税等收入全部划归银川市,作为市财政的预算收入;分项下达支出指标,由银川市掌握调剂使用,照顾各个方面。收支相抵后,将收大于支的多余部分按比例上交自治区财政厅。

由于三年“大跃进”造成的国民经济比例失调,再加上连续几年的严重自然灾害等原因,1961年中央对国民经济实行“调整、巩固、充实、提高”的方针,根据中共中央批转财政部《关于改进财政体制,加强财政管理的报告》精神,自治区财政厅对预算管理体制作了相应的调整,银川市除继续实行“支出包干,收入总额分成”的办法外,收回农业税收入,不再将其列入市财政预算收入;当年的基本建设、支援农业等各项投资均由自治区专项拨款解决;各项支农投资必须专款专用,拨给哪一级就归哪一级使用,其它各上级部门不得扣留;对于农村人民公社属于国家的财政收入部分,实行“收入分项计算,分别上交,支出下拨,包干使用,结余归社”的办法;对国营企业,将原核定的企业提取的利润留成比例减少30%

1964117,宁夏回族自治区人委《关于1964年预算管理制度的几项规定》,对各县市的收支范围作了新的规定。收入方面,市、县所属企业收入、工商税收、盐税、农业税、牧业税和其它收入,作为自治区和各市、县的总额分成收入;银川市的房地产税,划归市财政,用于城市公用事业维护方面的开支,不参与总额分成。支出方面,除了基本建设拨款和因特大防风、抗旱、救灾而追加的支出仍由自治区专案拨款外,其它各项支出都参与分成。每年各市、县预算收入指标确定后,凡是收入大于支出的,多余部分按比例上解自治区;支出大于收入的不足部分由自治区给予补助。分成比例和补助数,均按自治区核定的指标,一年不变。文件还规定:自治区指标下达后,各市、县进行统筹安排,不许打赤字预算,除自治区专案拨款、社会救济费以及企业4项费用不能进行调剂外,其它各项款可由市、县进行统筹安排。对1964年的预备费,要按照计划支出总数的5%安排,上半年一律不能动用,安排使用要报自治区财政厅备案,各市、县动用1963年财政结余资金须经自治区财政厅批准。各市、县在预算执行过程中,对收入超收部分的安排和使用,到下半年确有把握时,才可在超收分成部分50%的范围内提出安排意见,报自治区财政厅批准后执行。银川市除按原规定的比例执行外,超收分成部分再增加5%10%

1966年“文化大革命”开始,国民经济遭到破坏,财政收入不稳定,财政体制几经变动。1968年后,在中央和地方之间实行收支两条线的办法;1971年至1973年,财政实行“收支包干”的体制。

197435,宁夏回族自治区革命委员会《关于改进财政管理体制的通知》,将各市、县、旗财政管理采取“总额分成、超收分成、一年一定”的办法改为“定收定支、收支挂钩、超收分成、结余留用、一年一定”的办法,对财政体制作了以下修改:

1.年度财政收支预算,由市财政提出建议指标,经自治区按照中央分配的预算收支指标和全自治区国民经济计划安排,综合平衡,核定下达。以自治区核定的收支总额,收大于支的部分按季上交自治区,支大于收的差额,由自治区分次给予补助。

2.银川市超收在100万元以内(包括100万元)的全部留归地方财政使用,超过100万元的,50%上交自治区,50%留归地方使用。

3.市级财政的收入超收和超收分成收入以及年终支出结余(除去按规定结转部分)应根据党的方针政策,合理安排使用,要坚持先收后用的原则,当年超收和超收分成,当年不能安排使用,下年安排时大体上应有70%用于发展农业生产、老企业的技术改造和补充流动资金,30%用于解决城市建设、各项事业和行政经费以及其它方面的一些急需开支,一律不得用于修建楼、堂、馆、所,也不得任意提高工资和福利待遇。

4.支出部分,结余留用,超支不补。除规定的基本建设拨款、城市人口下乡安置费和流动资金等指定的项目不得调剂外,其余各项支出,均可由银川市统筹安排,调剂使用。

5.坚持财政收支平衡、略有结余的原则,不打赤字预算,财政资金和信贷资金坚持分口管理,不能把信贷资金和企业流动资金挪作基本建设或作财政性开支。

中共十一届三中全会后,财政体制进行了改革,在中央同地方的财政关系上,由“一灶吃饭”改为“分灶吃饭”,由“一年一定”改为“五年一定”,由“总额分成”改为“分类分成”。把收入分为固定收入、固定比例分成收入和调剂收入三类,支出按隶属关系划分。

1980年,银川市财政体制改为“划分收支,分级包干,一定五年,分灶吃饭”的办法。收入分为固定收入和调剂收入两类。固定收入有企业收入、工商所得税、农业税、其它工商税和其他收入五项;调剂收入为工商税调剂分成。支出以隶属关系划分,不宜包干的专项款由自治区支出。工商税分成比例等于自治区核定银川市每年的支出基数和固定收入之差与工商税金全额的比值。当年银川市支出基数为2632.8万元,固定收入1119.9万元,工商税调剂分成比例调整为35.7%

1982年银川市支出基数增加民办教师补助、赤脚医生补助和其他补助28.5万元,工商税分成比例为37.8%1984年工商税调剂分成比例为45.2%

1985年起,自治区对银川市实行“划分税种,核定收支,分级包干”的财政新体制,具体做法是:

1.收入划分。自治区固定收入:中央企业产品税的30%70%上缴中央),烟酒税,建筑税,炼油税,自治区人民银行、工商银行、农业银行、中国银行、保险公司的营业税,自治区级企业所得税、调节税以及自治区级其他收入。市级固定收入:集体企业所得税、市属企业调节税、产品税、增值税、资源税、供销税、农业税、个人所得税、车船使用牌照税、契税、税款滞纳金、城市维护税以及其他收入。

2.支出划分。仍按隶属关系划分,根据具体项目,对少数不宜包干的专项支出实行专案拨款,专项下达。自治区级财政支出:统筹基本建设,企业挖潜改造资金,新产品试制费,简易建筑,自治区级农林水、工业、交通、商业部门事业费,文教卫生科学事业费,行政管理费和其他支出。市级支出:自筹基本建设、支农资金,城市维护支出,市级农林水、文教卫生科学事业费,抚恤和社会救济,行政管理费和其他支出。不宜包干的专项支出:特大自然灾害救济费,特大抗旱和防风补助费,小型农田水利建设和抗旱打井经费,教育经费,支援不发达地区资金等。

是年,银川市以1984年收支作基数,按照收支划分范围和利改税第二步改革完成后的收入转移情况,计算确定银川市留成和上解比例为50.1%

 

第三节   

一、预算内收入

19501985年的36年间,银川市财政预算内累计收入人民币7.87万元。平均每年递增17.18%。在全部收入中,企业收入7874亿元,占总额的10.01%;工商各税收入7.07亿元,占总数的89.92%

从各个时期看,各项收入在总收入中所占比例情况表是:

恢复时期(19501952年),财政收入合计为279万元,年平均收入93万元,平均年增长96.9%。农业税以征收实物(粮食)的形式征收,没有货币数额的反映;工商各税收入273万元,占货币收入的97.85%;企业收入空白;其他收入3.6万元,占货币总收入的1.29%

“一五”时期(19531957年),全市财政收入合计为2000万元,每年平均收入400万元。自1954年起有了企业收入,在“一五”期间企业收入合计为51.6万元,占总收入的2.58%;农业税153万元,占总收入的7.64%;工商各税收入1916万元,占总收入的95.8%;其他收入33.7万元,占总收入的1.68%

“二五”时期(19581962年),全市财政收入合计为5285万元,比“一五”时期的全市合计收入翻了一番多。每年平均收入1057万元,平均每年增长3.99%。企业收入893万元,占总收入的16.9%;农业税110万元,占总收入的2.08%;各项税收4235万元,占总收入的80.1%;其他收入47万元,占总收入的0.89%

三年调整时期(19631965年),全市财政总收入为3265万元,每年平均收入1088.3万元,平均每年增长9.38%。其中企业收入413万元,占总收入的12.65%;工商各税2759万元,占总收入的84.5%;其他收入93万元,占总收入的2.85%

“三五”时期(19661970年),全市财政总收入为7678万元。平均每年收入1535.6万元,平均每年增长12.23%。其中企业收入248万元,企业亏损245万元,盈亏相抵,企业收入3万元,占总收入的0.04%;工商各税7595万元,占总收入的98.92%;其他收入80万元,占总收入的1.04%

“四五”时期(19711975年),全市财政总收入为1.77亿元,平均每年收入3536.6万元,平均每年增长11.39%。其中企业收入1588万元,占总收入的8.98%;农业税297万元,占总收入的1.68%;工商各税1.61亿元,占总收入的91.23%;其他收入51.7万元,占总收入的0.29%

“五五”时期(19761980年),全市财政总收入213.44万元,平均每年收入4268.8万元,平均每年下降12.23%。其中企业收入2713.5万元,占总收入的12.71%;农业税298.6万元,占总收入1.4%;工商各税182亿元,占总收入的86.45%;其他收入135万元,占总收入0.63%

“六五”时期(19811985年),全市财政总收入2.11亿元,平均每年收入4224万元,平均每年增长58.49%。其中企业收入2213万元,占总收入的10.47%;农业税340.5万元,占总收入的1.62%;工商各税1.94亿元,占总收入的91.68%;其他收入353.2万元,占总收入的1.68%

二、预算外收入

银川市预算外收入,始于1950年的地方自筹资金。19501952年,纳入乡财政收入范围。1953年乡财政取消,坚持“预算外无预算,账外无账”的原则,将乡财政统一纳入预算中。1954年后,预算外收入逐年形成比较固定的收入渠道。1962年把地方财政一切预算外资金一律纳入各级财政总预算,实行统一管理,但仍是地方的机动财力,在地方预算收入总表中,以“地方附加收入”科目编列。1972年又重新设置“预算外”科目,为地方财力不可缺少的补充部分。

所谓三年乡财政收入,是指19501952年地方各附加税和地方性的杂项税收以及其它收入。1950年银川市乡财政收入中,地方自筹资金包括农业税附加(其比例为农业税的15%),工商税附加(其比例不超过固定工商税的15%),公房、公产租金收入和契税等四项内容。

1951年,银川市地方自筹资金除以上四项外,又开征了城市公用事业附加(主要是电话费的10%、电力费的8%和路灯费)以及教育经费附加2项。

1952年又增加了各县市所收罚金和没收财物作价的30%,清理敌逆产的公股及没收反革命分子财产收入的50%,文教卫生社会收入(学校学费、医院门诊费等),银川市直接经营的企业利润收入,规费收入以及其它收入。银川市实际乡财政收入情况为:1950年收入人民币(旧币)3009.5万元,小米8400公斤,小麦1.38万公斤;1951年收入人民币2.19亿元,小米1.23万公斤,小麦1万公斤,白米4.37万公斤。

19541985年的32年中,银川市财政预算外资金收入共计3017.6万元。其中农业税附加收入179.3万元,占总额的5.94%;工商税附加收入477万元,占总额的15.81%;城市公用事业税附加收入1398.2万元,占总额的46.33%;财政部门集中的更新改造资金为50余万元,占总额的16.57%;财政部门集中的企业折旧基金338.5万元,占总额的11.2%;其他收入85.8万元,占总额的3.2%

1954年,银川市预算外收入只有少量的农业税附加。1955年增加城市房地产税和屠宰税两项。从1958年起,免征城市房地产税,屠宰税不再计入预算外收入。

 

第四节   

一、预算内支出

银川市在19501985年的36年中,财政预算内金额总支出6.92亿元。其中用于基本建设投资1.90亿元,占27.42%(用于基本建设投资支出的实际支出数额为1.49亿元,因在1968年以前预算支出没有基本建设项目,基本建设投资包括在其它各项支出科目中);支援农业水利支出5959.96万元,占8.64%;文教卫生科学事业费支出1.67亿元,占24.13%;工交商事业建设支出2025.7万元,占2.94%;企业挖潜改造资金支出3074.6万元,占4.39%;工交商事业费和其它事业费支出737.3万元,占1.07%;人民防空经费支出1540.4万元,占2.23%;城镇人口下乡安置费及城镇待业青年就业费支出813.2万元,占0.56%;拨出流动资金1512.8万元,占2.19%;科技三项支出760.6万元,占1.1%;商业简易建筑支出83.8万元,占0.12%;政策性的价格补贴支出565.3万元,占0.82%;其它支出2948.4万元,占4.28%

各时期预算内支出的主要方向和比重变化情况如下:

19491112月,银川市财政总支出为7488元,全部用于行政管理经费。

三年恢复时期(19501952年)总支出103余万元。其中文教卫生经费支出11.5万元,占11.1%;行政管理费支出70万元,占67.9%;城市公用事业支出21.6万元,占21.0%。该时期的财政只是一种供给性财政,支出主要是保证国家机关工作人员、学校教职工及城市公共设施管理人员的生活费和机关单位办公用费,没有建设性支出。

“一五”时期(19531957年),银川市财政预算内总支出726万元。其中支援农业支出8.9万元,占1.23%;文教卫生科学事业支出333.8万元,占45.87%;社会救济和抚恤支出50.7万元,占6.98%;城市公用事业支出93.4万元,占12.84%;工交商事业支出22.8万元,占3.14%。“一五”时期财政预算内支出中有了建设性支出,开始由供给性财政向建设性财政转化,同时文教卫生科学事业费支出也开始大于行政管理费的支出。

“二五”时期(19581962年),银川市财政总支出4977.7万元。其中支农支出651.8万元,占15.64%;行政管理费504.8万元,占10.45%;社会救济和抚恤支出129.6万元,占2.68%;城市维护公用事业支出1345.6万元,占27.85%;工交商业支出1315万元,占27.2%;其它支出129.2万元,占总支出的2.67%。“二五”时期城市维护费和工交商业支出合计占总支出的55.1%,成为预算内的主要支出,这是因为:1958年为迎接宁夏回族自治区成立,银川市进行了整顿修建,修筑了主要街道路面、临街商店、机关办公房等;19591961年对沿海城市内迁银川市国营工业企业进行了扩建改造,并投资新建了一些工厂企业;19601962年为恢复和促进农业生产发展,支农资金有较大幅度增长,仅1960年一年的支农支出就是“一五”期间支农总支出的两倍多。

三年调整时期(19631965年),全市预算内总支出3129万元。其中支农支出491.6万元,占15.71%;文教卫生科学事业费支出887.2万元,占28.35%;行政〖CM(35〗管理费支出327.1万元,占10.45%;城镇人口下乡安置费支出14.1万元,占0.45%。该时期支农支出继续增长,且在支农支出中对水利方面的投资明显增加。工交商事业费支出从工交商业支出中分离出来。为了安置“下马”企业和行政事业单位精简人员,从1964年开始,财政预算内有城镇人口下乡安置费支出。

“三五”时期(19661970年),银川市预算内总支出5768.6万元。其中基本建设支出3437万元,占59.58%;支农支出280.1万元,占4.86%;文教卫生科学事业费支出1604万元,占27.81%;城市维护费支出1388.5万元,占24.07%;行政管理费支出577.8万元,占10.01%;工交商业支出459.1万元,占8%;城镇人口下乡安置费30.4万元,占0.53%;支援“五小”工业企业支出25万元,占0.43%;拨出流动资金79.5万元,占1.38%;科技三项费用支出(新产品试验费、中间试验费、主要科研补助费)35.9万元,占总支出的0.62%。这一时期增加了科技三项费用,开始有基本建设支出。从1969年起增加拨出流动资金一项,1970年增加支援“五小”工业企业一项。

“四五”时期(19711975年),银川市预算内总支出10480.2万元。其中基本建设支出3189万元,占30.43%;支农支出511.7万元,占20.1%;行政管理费1088.5万元,占12.04%;人防费支出141.8万元,占1.35%;拨出流动资金539.5万元,占5.15%;科技三项费用支出283.9万元,占总支出的2.71%;城镇人口下乡安置费支出247.4万元,占总支出的2.36%。这一时期基本建设扩大,占支出第一位,城镇人口下乡安置费随着大规模的知识青年上山下乡运动而有较大增长。从1972年开始新增了人民防空经费一项,减少了工交商业支出一项。

“五五”时期(19761980年),银川市预算内总支出1.73亿元。其中基本建设支出4875万元,占28.15%;支农支出1883.4万元,占10.86%;文教卫生科学事业费支出3475.3万元,占20.07%;行政管理费1503.6万元,占8.68%;城市维护费支出1890.7万元,占10.96%;企业挖潜改造资金755.3万元,占4.38%;人民防空经费674.7万元,占3.91%;城镇人口下乡安置费143.5万元,占0.83%;支援“五小”工业企业支出107.5万元,占0.62%;拨出流动资金629.5万元,占总支出的3.65%;科技三项费用197.2万元,占总支出的1.14%。这一时期基本建设支出大,主要是大量增加了对企业基本建设的投资。对支农投资也有所增加,人民防空费有所下降,增加了企业挖潜改造资金一项。

“六五”时期(19811985年),银川市预算内总支出2.67亿元。其中基本建设支出2067万元,占7.75%;支农支出2123.4万元,占7.8%;文教卫生科学事业费支出7390万元,占总支出的27.71%;行政管理费2689万元,占10.08%;城市维护费支出5596.4万元,占21%;企业挖潜改造资金2321.1万元,占8.7%;工交商事业费和其它事业费支出515.7万元,占1.93%;人民防空经费161.3万元,占0.6%;城镇人口下乡安置费238.5万元,占0.89%;城镇青年就业经费支出139.3万元,占0.52%;价格补贴565.3万元,占2.12%;其它支出1639.2万元,占6.15%。这一时期文教卫生科学事业费支出增长较快,所占比重最大,城市市政建设支出也有较大增长。支出增加了价格补贴和城镇青年就业经费两项。1985年减少了人民防空经费、支援“五小”工业企业支出、流动资金核拨等3项支出。

二、预算外支出

19501952年,银川市财政预算外支出属于乡财政范围。其中:1950年乡财政合计支出人民币3311.8万元,小米8400公斤,小麦1386公斤;1951年,全年支出5538.6万元,小米7.6万公斤,小麦41836公斤;1952年,合计支出21761.7万元,小米10.9万公斤,小麦57320公斤,白米43473公斤。支出项目包括乡行政费、文教费、中山公园经费、财务费支出等。乡行政费:主要是乡政府工作人员的薪金、办公费、乡村干部的训练费、民兵武装费、审判员补助费等;文教费:主要是小学教职员工的薪金、学校师生烤火费、桌凳购置修理费等;中山公园经费:主要是干部和工人的薪金、花草种植和饲养费等;财务费支出:是指征收公粮(即农业税)入库时,同时组织的过秤、记账等人员的工资等。

19541959年,银川市预算外支出(即地方自筹资金),原则上是征收哪个方面的资金,就主要用于哪个方面的事业支出。因农业税附加所占比例较大,故主要用于农村道路,乡村学校教室、书桌、课凳的维修,农村卫生所建设以及农村乡政府经费的支出等。工商税附加主要用于城市道路、上下水设施和路灯安装等。1960年后,行政经费不再由预算外支出。1963年开始征收城市公用事业附加费。1973年增加了工业企业更新改造资金的支出。

19541985年,银川市预算外资金总支出为2591.9万元。其中支农支出65.6万元,占2.5%;工业支出522.9万元,主要用于内部挖潜革新改造,占20.17%;交通邮电支出261.7万元,占10.4%(其中包括农村道路修筑、农村电话线路架设等);文教卫生广播事业支出341.3万元,占13.2%,用于各农村学校教学桌凳添置和教室维修,农村卫生所和农村广播站建设以及线路架设等;城市公用事业支出1245.3万元,占48%。此外还有8%左右的支出用于商业支出和其它支出。

 

第五节  国营企业财务

一、地方国营企业的建立与财务收支

1954年宁夏省建制撤销时,把原省属的酒厂和砖厂划归银川市管理,这是银川市预算内列入国营企业收入的开始。后又组建一个市政工程队。“一五”时期,银川市共有国营企业3户,先后4年中,列入决算的企业收入共51.6万元,企业支出共计15.4万元,收大于支。

“二五”时期(19581962年),1958年大跃进开始,宁夏回族自治区成立,国家对经济建设的投资大量增加,5年中,共投资1315万元,新建国营企业9户。到1962年,经过经济调整,银川市共有24户国营企业,“二五”期间,国营企业上交财政共计888.7万元。

调整时期(19631965年),银川市对企业的投资减少90%,造纸厂停办,市属国营企业有23户。3年上交财政的企业收入413.1万元,收大于支18.43万元。

“四五”时期(19711975年),1971年商业粮食系统企业归银川市,粮食局下划银川市一年,由市财政企业收入中补贴亏损191.27万元,1972年仍交还自治区,到1975年,银川市国营企业有47户。

“五五”时期(19761980年),5年中上交市财政的企业收入共2713.5万元,比“四五”期间增加1188.5万元。同期财政对企业的支出共达4641.5万元(其中基本建设2994.5万元,企业挖潜革新改造811.5万元,县办“五小”企业补助97万元,新产品试制费51.4万元,增拨流动资金623.2万元,商业简易建筑费63.75万元),支出超过收入1927.8万元。到1980年末,银川市属国营企业共51户。

“六五”时期(19811985年),在城市经济体制改革中,市属国营企业发生了以下变化:

(一)1983年实行第一步利改税,1984年实行第二步利改税,将过去企业上交利润改为上交所得税、调节税及承包费等。

(二)1983年自治区下划给银川市24户工业企业。

(三)1985年自治区下划商业批发公司4户、储运公司1户、食品公司1户和肉联厂1户。

(四)根据利改税规定,从1985年起,原市属供销社系统按集体税制征税,从市财政决算中划出,减少5户国营企业。

经过经济体制改革,1985年市属国营企业共84户,5年中列入财政预算的企业收入共计3721.2万元(包括上缴利润、所得税、调节税和承包费等),对企业支出2501.5万元(其中基本建设53万元,企业挖潜更新改造2102.5万元,科技三项费用157.7万元,商业简易建筑费17万元,增拨流动资金171.3万元),收入大于支出1219.7万元。

二、国家资金和清产核资

(一)国家资金

国营企业的固定资产是由国家投资兴建和购置交给企业使用的,国营企业的流动资金是由国家核定后采用财政拨款和银行贷款方式供给企业的。固定资产和流动资金都是国家资金。资金的多少,表明企业的生产能力和经营能力。实现利润和上交财政的利税,则是国营企业的生产和经营成果。19541985年国营企业中国家资金的变化、生产经营和资金效益情况见表。

(二)清产核资

银川市对国营企业的清产核资工作,共进行过3次。

第一次(19611963年):196111月,银川市成立清产核资办公室,并在各单位成立清仓小组,有250人参加此项工作。到1962年底,全市清查物资总值3039万元,清出积压物资341万元,物资损失528.6万元,其中报废102.1万元,价差27.4万元,盘亏152.5万元。19637月,结合“五反”运动对前一期清仓工作进行全面详细复查,同时对积压物资进行处理。到196311月,损失547.4万元,其中报废203万元,价差302.7万元,盘亏134万元。核定损失后由国家拨款弥补451.3万元,处理积压物资280万元。

1963110日财政局处理清仓损失报告,银川市20户国营工交企业共损失122.9万元,其中报废60.9万元,价差10.8万元,盘亏104.2万元,损失占1961年国拨工交企业流动资金总额数137.3万元的89.5%。造成损失原因:一是家底不清,手续混乱,无人负责。以银川车辆厂为例,该厂无实物明细账,用账面金额控制库存物资。在到处堆放零配件和原材料的情况下,不执行领退制度,物资可随便拿用或拿走。经清查,发现损失达51.8万元。二是瞎指挥。市农具厂不经调查和试验,根据外厂工人口传经验,制造剥麻机14台,全是废品。又在上级的“生产总值指标”的压力下,全厂奋战两天,开动化铁炉,铸造一批铁轨、铁管,产值8万元,结果全是废品,造成损失。三是虚报产值。如银川车辆厂多报近21.9万元。

19628171130日,对市属23个国营企业进行核资。核定流动资金210.9万元,其中工业企业15147.9万元,交通企业5户计22.6万元,建筑企业18.4万元,国营农牧场2户计32万元。到1963230日止,市财政先后拨款补企业流动资金177.6万元。核定流动资金的依据是:工业以总产值600万元计算,流动资金为产值的24.65%;交通以货运周转量493万公里计算,流动资金为货运周转量的4.58%

第二次(19711972年):共清查定额流动资金2761.2万元,其中工业企业422万元,公用企业23.8万元,交通企业28.6万元,建筑企业10.1万元;清查固定资产2690万元,其中工业企业1068.4万元,公用企业259.6万元,交通企业209.3万元,建筑企业49.3万元;清出积压物资457.7万元,闲置固定资产73.2万元。

1972年末,对国营企业进行核资,参考19701971年企业总产值和定额流动资产平均余额,以1972年总产值计划为依据,核定流动资金。1972年工业企业核定流动资金377万元,百元产值占用流动资金21.96万元;交通企业核定流动资〖CM(35〗金30.5万元,百元产值占用流动资金14.88元。18户工厂核定增拨流动资金86.8万元(已减去应交多余资金数)。

第三次清产核资从1979年开始,清查全市586个单位(其中集体单位222个),清查流动资产9018万元(其中集体160万元)。清查出盘亏、未使用、不需用、待报废固定资产938.3万元,其中国营企业764.8万元;清查出盘亏、待报废、呆账等流动资金损失146.1万元,其中国营企业85万元。据19818月自治区清产核资办公室批复,银川市国营工业、交通、公用、农机公司等各类企业26户,清查财产损失金额近180万元,经过审核,批准冲减国家基金。由国家承担的国营企业损失流动资金43.7万元,固定资产136.2万元,报废的固定资产原值264.5万元。

19807月,银川市开始对市属国营企业进行核资,到年底结束。经过核资的国营企业共48户,其中工业21户、交通3户、公用2户、物资供销1户、商业和供销社16户、商办工厂5户。核资方法:以前3年的定额流动资金周转天数为参考。19817月经自治区清产核资办公室批复,银川市工业、交通、公用326户企业的流动资金969.27万元,其中工业832.97万元、交通87.5万元、公用48.8万元;19803类企业实有流动资金932.8万元,短缺流动资金36.47万元;核定流动资金周转天数为117.2天,比1978年的137.4天加速20.2天,加速14.7%,比1979年的135.9天加速18.7天,加速13.8%

三、财政管理和监督

(一)利改税

国营企业实行利改税,是经济体制改革的重要环节。19835月,银川市成立利改税办公室,由财政和税务部门的有关人员组成。至8月份,核定银川市各企业的类型、税种、企业留成比率及金额、调节税等项目,核定了银川市实行利改税的国营企业109户。

1984年,进行第二步利改税,通过测算和核定,在全市147户国营企业中进行第二步利改税的有133户,占90%,其中工业39户、商业86户、其它企业8户,按照统一标准划分大中型企业实行比例税率的35户、小型企业98户。

(二)国营企业的财务整顿与验收

根据上级指示,银川市从198310月开始对国营企业的财务工作进行整顿验收,成立了企业财务整顿验收小组,会同企业主管局委组织同类型企业财务主管人员参加,对被验收企业最近两年的管理制度、账册报表、凭证、分析资料等逐项检查,分别按财务会计基础工作、现金管理、原材料管理、固定资产管理、成本计算和管理、会计报表和财务分析等六项计分评定。采用百分制评分,及格线为80分。年底前验收了5户国营工厂。1984年末,验收合格58户。到1986年初,已验收79户,占应验收户数85户的92.95%

银川市在19841985年两年企业财务整顿验收期间,工业实现利润分别比1983年增长2.7倍和5.1倍,商业除去下放企业因素后实现利润分别比1983年增长36%43.6%

(三)计划、报表、决算和日常监督检查

按照规定,月初一周内上报国营企业完成财务计划的进度,及时采取相应的促进措施。每年第四季度召开有全市国营企业参加的财政会议,制定下年度各企业实现利润、上缴利润、降低成本或费用率等任务,讨论确定增收节支措施,宣布“提取奖励基金”、“超收利润分成”等奖励超收办法,对亏损企业提出扭亏要求和核定减亏分成办法。根据上半年季报数据,采用通报督促,派工作组召开增盈扭亏会议,或由财政及企业主管部门到企业现场核定增盈计划和方法。

国营企业年度决算是全年生产和经营成果的反映,各企业从11月开始进行清点财资和核对清理债务等准备工作。财政和工商粮贸等各主管部委在第四季度布置颁发本年度会计决算的要求和表式。全市国营企业的会计决算编制会议常在12月召开,由财政局主持,主管局委和企业参加,传达上级规定,转发空白报表,规定报送日期。企业报表经主管局委、公司审核后,再由财政和税务部门审查核对资金变化、上缴税利、成本和费用支出、利润分配等数字,对其真实、合法情况进行检查和审核。

 

第六节  农业税

银川市因建制关系,农业税征收从中华人民共和国建国后记述。

一、新税制的建立与发展

新中国成立后,从根本上改变了农业税的性质。19491131日,宁夏省政府在征收公粮的指示中规定,本年度公粮布置数要比马鸿逵统治时的总征收额(66万石)减征12%。公粮外附征12%的地方粮,每斗公粮征谷草5斤(毛草7斤),公粮内折收代金10%;负担面应达农户的70%80%,免征户20%30%;公粮负担额应占总产量的15%20%;起征点为14斗;税率为3%4%的累进税。采取按农户土地占有情况估计产量自报公议的办法征收。

19509月,中央人民政府颁布《新解放区农业税暂行条例》。《条例》根据当时新解放区土地改革尚未进行、封建剥削依然存在的状况,农业税采取了差额较大的累进税制,税率为40级,以土地正常年景产量为计税标准,地方附加不超过15%,以征收实物为主,并规定了减免和优待的办法。《条例》规定:户人均产粮150斤以上未满190斤的,税率为5%;户人均产粮190斤以上的,税率为30%

1952年全国土地改革基本完成,新解放区农村土地所有制形式发生了根本变革,中央人民政府政务院根据合理负担、鼓励增产的原则和农村经济发展情况,修定了税法,对《新解放区农业税暂行条例》进行了修改,逐步推行了核定常年产量、依率计征、依法减免、增产不增税并取消一切附加的政策,实行了差额较小的24级全额累进税制。并明确宣布3年内农业税的征收指标稳定在1952年水平上,不再增加,以便农民休养生息,进一步发展农村经济。

1952828,宁夏省人民政府公布的《宁夏省晚解放区土地改革地区农业税暂行条例施行细则》规定,农业税以户为单位,按农业人口每人平均农业收入累进计征。农业收入的计算,以土地的自然条件和一般经营条件下正常年景产量计算,以市斤为单位,以小麦为标准;芦苇、枸杞、枣、葡萄、果园等收入较多的,以其实收入的四成折合小麦与农业收入合并计征;其它经济作物依种植小麦的常年产量计征。《细则》还对计算、奖惩、优待和减免作了具体规定。

195863《中华人民共和国农业税条例》颁布,并制定了《农业税条例施行细则》,规定继续执行稳定负担、5年内增产不增税、减产不减税的政策,废除累进税制,实行比例税制,根据自然条件和正常年景产量,评定常产,依率计征;全国农业税平均税率为15.5%,地方附加税不得超过纳税人应纳农业税额的15%,各省、直辖市、自治区的平均税率由国务院根据全国平均税率和各地不同情况分别核定。该条例自1958年起执行。

20多年来,随着各个时期农业经济发展不同情况,虽具体征收方法规定有所修改和补充,但其基本政策和制度仍未发生变化。

新中国的农业税,由于其本质是“取之于民,用之于民”,加之贯彻执行轻税方针、鼓励增产的基本政策,故而深得广大人民的拥护。

二、征收管理

农业税征收工作分为三个阶段,即调整基数、组织入库和贯彻减免政策。调整基数的主要任务是:办理土地变动登记、核实基数、落实计征任务;组织入库分夏借秋征。

银川市农业税以征收实物为主,以主粮中等小麦价格统一计算标准,以市斤为单位计算。正常年景绝大部分以小麦征收入库,余欠部分可以水稻、大米、杂粮交纳,按收购价格折合中等小麦价款,抵足应纳税额,由粮食部门代收。以生产蔬菜为主的乡村(社队)和国营农场、牧场、园林场、机关农场以中等小麦计额交纳代金,直接上交税务部门。

开征期间,粮食部门根据财政部门提供的农业税征册和纳税人所持的农业税通知单,依照先征后购、征购结合的原则,在纳税人送交的粮食中,先收清农业税部分,再结算收购部分的价款。农业税全部交清后,凭入库单到所属税务分局换取正式收据;交纳代金的单位,直接到所属税务分局办理开票入库手续。

19491956年,农业税以户为单位征收;1957年合作化以后,以合作社为单位征收;1958年人民公社化以后,以生产队为单位征收;19801985年,逐渐转变为以户和承包组为单位征收。

三、税 

1949年,银川市根据宁夏省政府指示,开征农业税,税额占当年粮食总量的20%左右,税率为3%40%的累进税。

19501951年,执行中央人民政府《新解放区农业税暂行条例》实行40级全额累进税制,以及西北地区晚解放区已经完成土地改革地区农业税率。

1958年起,执行《中华人民共和国农业税条例》,废除累进税制,改行比例税制。全自治区的正税平均税率为15.5%,银川市正税平均税率与1957年同,为18.13%1961年调减为9.26%1963年后,随着农业生产的发展,平均税率不断下降,1966年全市平均税率为7.03%1978年为7.25%1985年降为4.8%

四、税额(计征任务)

1949年银川市税额为108.34万公斤,到1956年为156.9万公斤,1957年调整后的税额为189.95万公斤,1958年计税任务调整为261.2万公斤。

1959年“浮夸风”盛行,实行高征购,税额增至539.3万公斤,1960年降为373.15万公斤,1961年调减后为206.5万公斤。

1963年调增为217.65万公斤,1964年自治区属国营农场农业税划归银川市征收,税额增至238.15万公斤。此后至1978年除行政区划引起的变动外,计税任务基本稳定。

1979年后,税额略有增长,1985年税额为249.6万公斤。

五、地方附加

征收农业税地方附加,是为了适应当地地方建设的需要,促进地方各项事业的发展。

1949年,宁夏省政府在征收公粮指示中规定:全省除征收公粮外,附征12%的地方粮,每斗公粮附征谷草2.5公斤(毛草3.75公斤)。银川市根据省政府指示开征地方附加。

1950年,根据《新解放区农业税暂行条例》之规定,银川市农业税附加率为15%1951年增长为20%19521953年,根据中央人民政府政务院《关于一九五二年农业税征收工作的指示》,取消了地方附加。

1955122《甘肃省农业生产合作社农业税征收暂行办法(草案)》第十条规定:地方自筹粮以农业税的20%附征。

1957年按《甘肃省人民委员会1957年农牧业税征收工作指示》之规定,本市地方自筹粮随同农业税附加征15%

195863颁布的《中华人民共和国农业税条例》第十四条规定,省、自治区、直辖市人民委员会为了办理地方性公益事业的需要,经本级人民代表大会通过,可以随同农业税征收地方附加。地方附加一般不得超过纳税人应纳税额的15%,在种植经济作物、园艺作物,获利超过种植粮食作物较多的地区,地方附加的比例,可以高于15%,但最多不得超过30%195871日,宁夏回族自治区筹委会颁布的《农业税征收实施办法》中,也作了与中央相同的规定。

1961年调减农业税负担,银川市地方附加税税率相应降低为10%1964812日,自治区人委为解决农村“社会主义教育运动”经费,根据国务院决定,适当提高了农业税附加。银川市农业税附加率由1963年的10.13%提高到17.6%,地方附加税额为34.7万公斤。此后,银川市农业税附加一直按17.6%的税率征收。

六、优待和减免

农业税的优待和减免,是贯彻执行农业税合理负担政策的重要组成部分,体现了党和政府对农业生产的扶植和对困难户的关怀。

建国以来的优待和减免,可以分为3类:一是灾歉减免,即对因遭受水、旱、风、雪、病虫害或其它自然灾害歉收减产的单位和农户的减免;二是社会减免,是对纳税有困难的贫困地区和遭受意外灾害的农户、烈军属以及孤寡残废者的减免;三是政策性减免,如对开垦的荒地给予的定期减免,对以实验为目的的农场、牧场,学校,机关农场,“五七”农场,知青农场(队)的农业税减免等。

1952年,中央人民政府政务院颁布的《受灾农户农业税减免办法》对全国农业税灾害减免作了具体规定。19536月,宁夏省政府根据中央有关会议指示精神,制定了《宁夏省农业税减免办法(草案)》,此后至1956年,农业税减免政策没有大的变动。根据“轻灾少减,重灾多减,特灾全减”的原则,歉灾减免分为6等。

一等灾户——歉收6成以上者,免征全部农业税;

二等灾户——歉收5成以上不到6成者,减征应缴税额的7成;

三等灾户——歉收4成以上不到5成者,减征应缴税额的5成;

四等灾户——歉收3成以上不到4成者,减征应缴税额的3成半;

五等灾户——歉收2成以上不到3成者,减征应缴税额的2成半;

六等灾户——歉收1成以上不到2成者,减征应缴税额的1成半;歉收不到1成者,不予减免。

(上述成数,指受灾农户全年全部因灾歉收的产量占常年应产量,即计税常产的成数。)

草案根据中央“照顾群众负担能力,兼顾国家财政收入”的精神,对以下农户实行社会减免:

(一)遭受战争创伤、生产尚未完全恢复到解放战争前水平的老区,以地区在应缴税额内减免10%15%

(二)交通不便、特别贫瘠的山区,以地区在应缴税额中减免5%10%

(三)遭受意外灾害致使生活特别贫苦的农户,以户为单位在应缴税额内减免20%40%,若严重影响生活或生产者,可给予多减或全免。

(四)烈、军、工属及老弱、孤寡、残废等无劳动力的贫苦农户,以户为单位在应缴税额中减免10%30%。减免标准如下:革命烈士家属,减征应征税额的15%30%;革命军人家属,减征应征税额的5%20%,老弱孤寡、残疾的农户,减征应征税额的5%15%;减征后的各类农户,如仍无力负担,还可酌予多减或全免。

1957年,原以农户为基础的减免办法已不适应农业合作化形势的需要,是年813日,甘肃省人民委员会转发省财政厅《关于1957年农、牧业税征收工作的若干规定》,对优待和减免政策作了修改。19586月,《中华人民共和国农业税条例》颁布,对优待和减免政策作了具体规定。同年71日,宁夏回族自治区筹委会发布《宁夏回族自治区农业税条例实施办法》,同时颁发了《农业税灾歉减免办法》,对农业税的优待和减免作了政策性规定。

七、牧业税

牧业税是国家对从事牧业生产有收入的单位和个人征收的税种。建国后,国家对畜牧业采取轻税政策,以促进其不断发展。由于全国各省、自治区牧业发展情况不同,民族习惯各异,故牧业税政策均由各省、自治区自行制定。

(一)牧业税征收政策

19491121,《宁夏省征收公粮指示》中规定:牧场之牛马,按繁殖量计征公粮,役畜不征,新区羊只征税不征粮。这是建国后宁夏第一个有关牧业税税收工作的政策性规定。

19511010,宁夏省人民政府颁布了《宁夏省牧业税征收暂行办法》,1952年又作了修改,于927日颁布。《暂行办法》规定,凡在本省境内以牧畜为业或兼作副业者,所牧养之牲畜,不分公私,悉依本办法按规定征收牧业税一次,税率为3%,采用比例税制。大小牲畜按下列规定折成绵羊计征:骡每匹折绵羊1520只,驼每峰折绵羊1519只,马每匹折绵羊912只,牛、驴每头折绵羊35只,山羊每1.5只折绵羊1只。征收牧业税以户为单位,以绵羊30只为起征点,绵羊价格以市县中等绵羊评定。暂行办法还对减免等政策作了具体规定。

1954713,宁夏省人民政府在《宁夏省牧业税征收暂行办法》中规定:凡牧畜牛(除未满两周岁幼畜)、马、驼(除未满3周岁幼畜)、绵羊、山羊(除未满1周岁小畜者)征收牧业税。各类牲畜折绵羊计算,即牛每头折绵羊35只,马每匹折绵羊710只,驼每峰折绵羊1012只,山羊2只折绵羊1只。绵羊每只价格仍按各市县中等绵羊价为标准评定。

1957年甘肃省牧业税征收工作除沿用《甘肃省1955年牧业税征收暂行办法》外,补充规定农牧业生产合作社以折合绵羊60只起征,纯牧户为30只,半农半牧户为10只,农牧业生产合作社社员的自留畜,按户以折合绵羊5只起征。对全部折价归社的牧畜,采取以社计征,由社缴纳。初级社由社户分红的仍以社计征,税额由社户双方按分红的比例分别缴纳。对当年入社较迟的牧畜,其收入全部或大部分归社员自己的,应以户计征。以社为单位计征农业税的牧农业生产合作社,在计征税额中给予10%的减免照顾。

195972,宁夏回族自治区人民政府批转自治区财政厅《关于牧业税起征和减免问题的报告》中规定,各类牧畜起征点由去年的折合绵羊5只,改为折合绵羊3只起征。1964年银川市财政局又规定:社员个人和个体农民,不论养的是绵羊还是山羊,凡超过3只的,均应全额征收牧业税。社员个人的牧业税税率为3%,个体农户为5%

198082,宁夏回族自治区人民政府为适应农村经济形势发展的需要,进一步促进畜牧业的发展,重新颁布了《宁夏回族自治区牧业税的征收暂行办法》,规定:凡经营畜牧业的农场、人民公社、生产队喂养的牛、马、骆驼、羊及绒毛皮张的收入,按率缴纳牧业税,起征点为500元,税率为3%;全年牧业收入不足500元的免征牧业税;社员个人饲养的牲畜暂免征牧业税。

(二)征收管理概况

银川市牧业税在每年910月,由区乡(社队)代征。

建国初期牧业税征收粮食、饲草,也征收部分现金,后来一律改交现金。

1949年牧业税与公粮合并征收,19501985年,平均税率为3%,折合绵羊平均价一般为10元。银川市牧业规模小,计征任务甚少。1952年牧业税计征折绵羊数仅为1063只,计征税额319元。“一五”、“二五”期间征收额较高。1981年农村经济体制改革后,牲畜几乎全部由农户个人饲养,起征点不足,牧业税收锐减,1983年几乎处于停征状态

 

第七节  财务管理与监督

一、单位预算和开支标准

建国初期银川市国家行政机关的开支标准沿用陕甘宁边区党政机关标准,实行定额的供给办法。干部办公用品每人每月发麻纸15张,灯油0.25公斤,中等毛笔1支,合计不到0.3元人民币。学校教员每月薪金为90100公斤小米,学校工友每人每月小米70公斤。

(一)单位预算

1953年,银川市建立市级财政,逐步开始制定行政事业单位统一开支标准,经费实行报销。1954年改为在规定范围内按年度计划严格控制实报实销。1958年对人民公社实行“机构下放、计划统一、财政包干”的办法。1960年对行政单位实行“总额控制、调剂使用、年终结余上交”的办法;对事业单位实行“总额包干、结余留用、超支不补”的办法;对人民公社采取收支两条线,收入按项上交,支出包给公社,按月拨款,年终结余不上交。1964年,根据中央关于“集中资金,首先保证重点”的原则,对行政事业单位的经费按个人部分与公用部分严格划分,分别下拨,不准相互挪用,一切“支出按计划、追加按程序”。个人部分补助工资每人按7.4元计算(农村行政干部按此75%计算),福利费按工资总额的2.5%计算,工会经费按工资总额的1%计算。公用部分办公费每人每年48元,城市人民公社(不包括办事处电话费)每人每年36元,农村人民公社(不包括电话、电灯费)每人每年24元,电讯费每人每年18元,差旅费市委、市人委、公安局每人每年30元,其它单位每人每年20元。

1980年银川市行政事业单位实行预算包干,对正常经费采取“经费包干”、“节余留用、超支不补”的办法,对专项资金实行专款专用。1985年改变以往对行政事业单位的经费供应以部门为主的管理体制,实行经费直接与单位见面的办法;对事业单位实行“定额、定项补贴”,允许部分事业单位的经营活动可适当收费,科研成果有偿转让。

 ()国家工作人员供给标准

19499月银川解放后,政府工作人员的待遇分供给制和薪金制两种。享受薪金制的主要是原旧政府中的留用人员,每月薪金基本上保持原有的工资水平。鉴于当时物价尚未稳定,为保证薪给人员的生活水平,采取按折实单位发放工资,折实单位牌价,由银行每日公布。大多数政府工作人员实行供给制,享受供给制人员的待遇,执行1949年度陕甘宁边区党政机关工作人员的供给标准;其个人生活费有:伙食费、服装费、津贴费、烤火费、医药费、保健费6项,按实物计算发给。

1952年,银川市国家工作人员第一次评定工资等级。宁夏省财政厅根据西北财委通知,确定宁夏地区工资分含量,每“分”包括面粉0.8市斤,雁塔布0.2市尺,胡麻油0.05市斤,食盐 0.02市斤,无烟煤2市斤。国家工作人员的工资等级为29级,工资分最低为29级,89分;最高为11880分;各级工作人员的工资分多在921580分之间。

根据省财政厅1952年行政人员工资预算标准规定:银川市1952年的工资分标准为2670元/工资分,各级行政工作人员的津贴标准为,市长平均每人每月216个工资分,区长平均每人每月57个工资分,区助理员每人每月30个工资分,勤杂人员每人每月17个工资分。另外还有西北地区御寒补助费(银川市每人每月补助大衣费2)、烤火费、老年工作干部优待费、家属招待费、病号补贴、妇幼补助费、生育费、保育费、小孩医疗费、保姆费等。不在机关食堂吃饭的以及少数民族(回族)干部伙食补助每人每月20个工资分。工资分值是依物价的变动而变化的。为确定每月的工资分值,市政府成立物价评定委员会,于每月28日评定次月物价,评委由财政、银行、贸易、税收以及当地驻军等部门有关人员组成。

根据上级指示,从195571日起,国家工作人员一律实行工资制。实行工资制后,工作人员住用公房和使用公家家具、水电等,从8月份起改为以房租、水电费等办法收费。

 ()公费医疗经费管理

建国初期,银川市享受供给制或薪金制的行政干部,实行老解放区的医疗办法,即在有医务院所的地方到指定医务院所就医,由主管机关与医务院所结算;在无医务院所的地方,每人每月发小米2.5公斤,作为医疗费用支出,由主管单位统一掌握使用。19514月,医疗费用改为每人每月发小米5公斤。实行工资制后,医疗费又改为每人每月6个工资分。19528月始,银川市行政干部实行公费医疗。195311日起,银川市行政、党团、乡干部、公立小教职工、各事业单位及中央级、西北区级、省级驻银工作人员均实行公费医疗,凭《公费医疗证》在市医务所就诊。是年9月份起,工会脱产干部开始实行公费医疗,基层不脱产工会干部每人每月交两元钱后亦可参加公费医疗。

19531983年间,银川市各单位工作人员凭《公费医疗证》在规定医院就诊,或凭三联单(一联为医院收费记账凭证,一联为医院与公费医疗管理部门结算凭据,一联为就医人员单位存根)到各单位签定医疗合同的医院就诊。医药费用记账,年终结算。因该办法存在漏洞,浪费大,超支严重,以公费购买营养滋补药品现象普遍,198510月按上级通知规定,享受公费医疗待遇人员治病的门诊挂号费和出诊费改由个人缴纳,营养滋补品自费。

198310月,取消《公费医疗证》和三联单,改为单位包干制,即经费落实到人,结余经费50%作为奖金发给个人,超支部分按比例从本人工资中扣除。1984年公费医疗用于医药的实际支出846178元,发给个人的奖金13822元,共计支出86万元。

二、财务检查

财务检查是财政部门一项很重要的工作。1953年,银川市财政部门开始专人负责财务检查工作。1978年成立财政监察科后,财务检查工作走向正轨。1983年后开始财务大检查工作。

1983年,市政府发出《在全市范围内开展财务大检查的通知》,专设财物检查办公室,于当年1027日开展了全市性的财务大检查工作。检查范围包括市属国营、集体企业,国家行政事业单位。检查的内容包括国务院(83)154号文件要求的10项内容和银川市补充的3条,银川市补充的3条为:一是职工欠款和往来款项,有无长期占用、拖欠不还的问题;二是有无账外物资等违反资金管理规定的问题;三是国家的支农资金根据规定应专款专用,有无私分、挥霍或挪用的情况。此次检查以1983年内发生的问题为主。对个别性质恶劣、数额较大的,特别是涉及经济犯罪案件的,可以追溯到1983年以前。检查的方法以各单位自查为主,组织重点抽查为辅。自查工作要求在当年1130日结束,抽查单位不得少于全部检查单位的30%

此次大检查的结果:自查单位339个,占应查单位的100%,查出违纪金额289.3万元;互查单位176个,占应查单位的51.9%,查出违纪金额6.6万元;抽查单位155个,占应查单位的45.7%,查出违纪金额13.8万元。共计查出违纪金额309.7万元。

1985106,根据国务院批转财政部《关于开展税收、财务大检查的报告》,银川市再次在全市范围内开展税收、财务大检查。此次负责检查的部门除财政、审计、税务、银行、经委等部门外,还有司法部门参加,检查的重点是国营企业和国家行政事业单位。主要检查1984年以来发生的问题,对于个别违纪数额大、性质严重的,可追溯到1984年以前。检查方法以自查互查为主,重点单位的抽查面不低于40%

此次财务检查单位259(行政事业单位以主管单位为统计单位),自查单位259户,占全市应查单位总数的100%,重点抽查了国营企业64户、行政事业单位55户,合计119户,占应查单位的45.9%,查出要案3起,群众揭发的其它较严重的违纪案件17起,查出财务违纪金额共计455.8万元。

三、压缩社会集团购买力

1960年,根据中央关于大力紧缩社会集团购买力的指示,银川市开始控制社会集团购买力,对缓和当时市场供应紧张状况,缩小社会购买力与商品可供量之间的差距起了一定的作用。

1961123,中共中央、国务院发布了《关于进一步压缩社会集团购买力的决定》,是年2月,银川市财政局、计委、商业局和中国人民银行银川市支行联合发出《关于社会集团购买力实行计划管理的规定》,对全市各机关、团体、学校、企业、事业单位的社会集团购买力全面而严格地实行计划管理,成立了银川市社会集团购买力计划管理委员会,下设办公室(简称“控办”),办公地点设在市财政局,具体负责审批市级各部门的开支计划。银川市各单位、各部门按季度把所需购买的商品分类填写在“银川市社会集团购买力商品供应证”的计划栏内,到指定的商店或供应部门购买,购买办公用品类和日常生活用品类商品,行政事业单位须经“控办”审批,企业单位须由主管部门审批,供应计划内的商品一律按季度注销。

1962年自治区人民委员会转发中央财政部、国家计委、商业部、人民银行总行《关于1962年进一步压缩社会集团购买力的联合通知》,要求各单位、各部门1962年的社会集团购买力金额数在1961年的基础上再压缩18%,并规定所有单位在1962年内,一律不准购买沙发、地毯、桌椅、轿车、摩托车、自行车、电视机、照相机、录音机、扩音机、计算机、电风扇、公用布及其它非生产性用品,行政事业单位的日常办公用品首先通过互调余缺来解决等。1962年银川市社会集团购买总金额比1961年减少60万元,压缩了33.3%

1964年,银川市人委根据国务院批转财政部、商业部《关于控制社会集团购买力的几个问题的报告》,要求各单位、各部门努力节约开支,继续严格控制社会集团购买非生产性设备用品。为简化手续,银川市自19641月起,社会集团附证购买商品的办法改为在年初由财政局核定的指标内自行掌握购买。国务院批转文件中允许购买的物品,不准突破指标;国务院规定从1962年起3年内不准购买的物品仍严格控制,确需购买时应按程序报批。

19651215,自治区财政厅、商业厅、人民银行宁夏分行、自治区工商局发出了《关于批转财政部、商业部、人民银行总行〈关于改进社会集团购买力控制管理办法〉的联合通知》,其中规定:今后社会集团在市场上购买社会集团购买力范围以内的商品,除沙发、地毯、钢丝床、小汽车、摩托车、电冰箱、照相机、绸缎、呢绒等9种高级消费品,需持有自治区财政厅或社会集团购买力管理委员会批准的证明外,其余商品一律由商业部门按正常办法供应,不再进行审批;因自治区境内无货须到外埠采购的,也不再经社会集团购买力管理委员会和商业厅办理外出采购手续,由各单位开介绍信直接前往采购地点采购。同时,财政部门每年也不再下达社会集团购买力控制指标,由各部门、各单位在财政部门核定的经费数额和制度规定以内,本着节约的精神自行控制使用。

1977年,银川市根据上级指示,再次对各单位、各部门实行凭“购货证”到指定商店或供应部门购置商品的办法。是年,国家确定控制购买的商品有30种,即小汽车(包括小轿车、吉普车、旅行车)、摩托车、大轿车、沙发、地毯、钢丝床、电冰箱、电影放映机、录音机、照相机和放大机、电视机、收音机、扩大机和多用电唱机、电风扇、自行车、缝纫机、大型高级乐器、大型或高级体育用品、家具、公用包、呢绒及其制品、卷烟、各种酒类等。

1980年专项控制商品增为32种,增加了空气调节器、洗衣机、复印机3种,将收音机和多用机(包括收扩两用机)合为一类。自治区“控办”规定除电视机可凭集团单位“购货证”在核定的限额范围内购买外,其余31种“专控”商品均需由基层单位申请,市县主管部门审查,市县“控办”审查汇总,报自治区“控办”审批后,持“批准单”和“社会集团购买证”购置。

1982年,银川市“控办”根据自治区“控办”指示,取消了“购货证”,建立了社会集团购买力辅助账,要求各单位财会人员按照《社会集团购买力记账须知》规定,对原始单据属于社会集团购买力范围的,应加盖“集团”戳记;根据记账单记入辅助账户,购置的专控商品要将“控办”批准的“专控商品批准单”附在原始凭证之后。同年,自治区“控办”对专项控制商品审批办法改为:小汽车、摩托车、大轿车、沙发、电冰箱、空气调节器、洗衣机、录音机、录像机、照相机、自行车、复印机等12种商品,由当地“控办”签注意见,经主管部门审核后送自治区“控办”审批;其它20种专控商品,由购置单位填制申请表,本单位财务部门和领导审核盖章后报送当地“控办”审批。

19839月,根据国务院国发(1983)131号文件规定,停止对专控商品的审批。

198411起,恢复正常审批,专项控制商品由32种改为14种,即小汽车、摩托车、大轿车、沙发、沙发床、地毯、空气调节器、录音机、照相机、放大机、大型或高级乐器、家具、呢绒及其制品、纯毛毯等。

1985年专控商品增加彩电、电冰箱、洗衣机3种,共17种。银川市“控办”负责审批的专控商品有6种,即沙发床、大型或高级乐器、家具、呢绒及其制品、纯毛毯和洗衣机。

 ()冻结存款

冻结存款和控制存款是国家财政为了稳定市场,控制货币投放量,解决财政暂时困难,实现财政收支平衡而采取的应急措施。

建国以后,银川市冻结银行存款前后有4次。

1950年朝鲜战争爆发时,人心浮动,存货不存钱,短期内银行存款提取过多。为此,经上级批准,决定定期冻结各单位1950115日前在银行的存款,冻结期为15天至1个月,有需支取者,一次不得支取3日以上的开支。

1958年下放财权,使地方和企业掌握了相当一部分资金,加上上报利润和收入的虚假,使分成部分增加,各单位在银行存款数额增加很多,“大跃进”、“浮夸风”造成财政上的虚盈实亏。针对这种情况,根据中央决定从19601225日起,对截止到这一天的各行政事业单位在银行的存款、国营企业在银行的专项存款(企业利润留成、工资附加、固定资产变价收入等)、基建单位已完工程的包干结余资金存款和自筹资金存款等暂时予以冻结。为保证生产、流通和国家机关工作正常进行,对工资、助学金、救灾费、平调退赔、设备维修费、流动资金等照常支付。银川市冻结存款领导小组采取“边冻结、边清理”的办法,1960年市属结存款共85个单位,冻结总金额71.4万元。其中上缴自治区财政厅59.8万元;收归市财政6.9万元;开立专户继续冻结的4.7万元,主要是工会会费,党、团费,职工福利费和医药卫生补助费。1961年继续冻结。两年中冻结存款除上缴部分外,凡属于地方财政和留给各单位的冻结存款,从1964年起分批分年解冻。每年动用的数额,不超过总数的三分之一。

1967年银川市为控制货币投放量,防止各单位乱花钱,冻结了各单位银行存款。

1976年,银川市又冻结了各单位存款。对各机关、团体、学校、企业、事业单位197610月底各项经费和资金的结余存款,除计划内的未完工程基本建设拨款、企业流动资金、当年提取的大修理和更新改造资金、当年安排的技改措施费、农田水利、优抚救济、知识青年上山下乡经费以及1112两个月的人员工资外,一律按银行存款的账面数字实行冻结。对停产一个月以上的企业,不得再提更新改造资金和大修理基金,对部分企业单位在银行只开一个存款账户,不冻结与应冻结界限尚未泾渭分明的,一律由银行先予冻结,然后由存款单位按照规定的冻结范围,开列存款项目清单,分别提出应冻结和不冻结存款的项目、数额,报经审批后,送开户银行办理手续。到1976年底,清理工作基本结束,共清理了市属584个冻结存款户,存款额2760.9万元。清理后银行冻结数422.8万元,其中补冻增加数4.1万元。19784月,对冻结存款进行处理。处理的原则是:大部分冻结存款由国家集中使用,对于已经参与生产周转的企业的各项资金全部转账,正式作为企业的自行流动资金,归企业继续使用,但不得用于新的开支,其余部分上缴自治区财政,具体上缴金额如表9-1-8

()清理平调

1958年至1960年人民公社化期间,由于“一平二调”,无偿地占用了生产队和农民的物资。1961年开始退赔。银川市各单位和各社队应退赔的平调资金额总计97万多元,当年退赔86.6万元,占应退赔的89.19%,自治区各单位应退赔的平调资金额计130.7万元,当年退赔105.4万元,期票15万元,占应退赔总额的92.12%

退赔平调的原则,必须首先退回原物,如原物损坏则作价赔偿,赔偿必须先用各部门、各社队的自存资金和公共积累。如退赔后仍有应退款项而确实无力退还者,如实上报市委研究决定后,由市财政拨款或其他办法处理。

1961年退赔平调款时,为避免投放货币过多而影响市场稳定,保证人民公社生产队和社员能够有计划地使用生产资金,退赔款中的一部分用期票形式发放,退赔期票由中国人民银行宁夏回族自治区分行统一发行,票额为1元、2元、53种,发行的期票逐张记名,直接发给受益者本人或集体,期票不准流通、不准转让、也不计息。19613月发行的期票,原定1962年春耕前兑付,后因国家财政困难,推迟到1965年兑现。银川地区发行期票数额为15万元。

1978年银川市对郊区、公社两级非生产性建设和卫生院修建中平调问题实行退赔。这次退赔涉及郊区革命委员会和郊区7个公社、3个卫生院退赔款平调38.9万元,其中郊区革命委员会和7个公社修建办公室、会议室、礼堂等退赔35万元,良田、大新公社翻建公社卫生院退赔3.9万元。1978年退赔7.4万元,1979年退赔31.5万元。

 

 

第二章   

 

清朝道光二十年(公元1840)前,开征的主要税种有田赋、地丁、当税、牙捐等。1840年鸦片战争以后,随着资本主义的入侵,我国由封建社会逐步沦为半封建半殖民地社会,清末的财政收入也由高度统一集权向地方自筹自用分权方向发展。

清朝同治元年(公元1862),宁夏爆发了以马化龙为首的回民武装抗清斗争,清政府派兵镇压,在数年的战争中,清兵薪饷多取于当地,宁夏靠正常年景的地丁、田赋等收入难以维持,采取举办厘金(即统捐)、加征盐税、茶税等办法增加收入。至民国建立,其间税种税率多次变更。其主要税种、税率如下:

一、统捐  即厘金。清咸丰年,东南多事,议请抽厘以佐军饷,此为厘金之名的由来。原定事平即止,不料时局多艰,厘金遂成为筹军饷的大宗来源。宁夏设厘金始于同治年间。同治间,清政府镇压回民起义后,于宁夏城设总局一所,征收厘金,后因收数不畅,不久议裁。光绪末年,一律改为统捐。

二、茶法  宁夏茶引原额400道,每引额茶114斤,征税银3.9两。清顺治九年(1652)招商承办。同治十年(1871)以票代引,规定50引为一票,3年为期,每引纳课银3两,每票共纳课银150两,纳厘金72两。又议增茶厘,每票加银21两,宣统三年领票之时先交课银,后改为先交课银2/3份,其余1/3份等茶运到同厘金一起交纳。宁夏府商共领16票,计引800道,3年一期共纳课银2400两,匣银1488两。此办法一直沿用到民国建立。

三、牙税  清末税法规定对说合买卖货物抽取佣金之牙行征收的一种税。牙帖(证、照)有效期15年,最长10年更换一次。按照成交营业额或资本额分等级纳税,上等纳银3两,中等纳银2两,下等纳银1两。此外还有年捐,依照营业额大小分等征银。

四、当税  是对以财物为质押而贷之以款、收取利息之典当铺课征的税。清康熙三年(1664),按营业情况分别课征2.5两、3两、4两、5.5两等。雍正六年(1728)颁典当行帖规制,凡营业者须呈请当帖,按年纳税,税率较康熙时约提高一倍。宁夏县旧领当帖12张,当帖期限5年、10年、20年、30年不一。光绪二十三年(1897)当税增高。每铺每年50两,此后当税少有变动,直至清终止。1931年,国民政府公布营业税法,当帖并入营业税内,当帖捐并入营业牌照税内征收。

清末开征的税种除以上几种外,还有酒税,税率为每斤征钱16文,酒厘金按1%计征;铺面行税,税率按营业额大小,分三个等级,按年查征;另还有契税、土药税、落地税、马牙行帖税、炭牙行帖税、斗行帖税等。

中华民国建立后,国民政府整理税制,制订了《划分国家税与地方税法草案》。公布的国家税有19种,地方税有20种。

1914年,国民政府取消国地两税名目,守清代旧制,复用解款制度,除关税、盐税外,其它诸税一律由地方代征。

1915年,规定以印花税、烟酒牌照税、烟酒税、烟酒附加税、验契税、契税附加税为专款。1916年,将屠宰税、牲畜税、田赋附加、厘金收入改为中央专款。

1923年,国民政府重新划分了国家税与地方税,实行税制统一,取消了专款名称。国税主要有关税、印花税、烟酒税、其它消费税,地方税有田赋、契税及其它杂税等。

1928年,国民政府公布《国家收入、地方收入标准》,规定国家税有盐税、海关税、常关税、烟酒税、卷烟税、煤油税、厘金及一切类似厘金之通过税、邮包税、印花税、交易税、公司及商标注册税、沿海渔业税等15项;地方税有田赋、契税、牙税、当税、屠宰税、船捐、房捐及地方财产收入、地方事业收入等10项。

1929年,宁夏省成立,银川为省会,时称宁夏城,税制均沿甘肃省旧制。马鸿逵统治宁夏后,税收仍袭甘肃旧制,招官商承包(由师旅长、厅局长包办)。由于宁夏军费开支过大,除地方苛捐杂税外,将盐税、印花税等国税一律截留,后分别于1935年、1940年相继交还。到1940年,宁夏国地两税才正式划分。开征的国税有盐税、契税、印花税、烟酒税,地方税有牙税、当税、屠宰税、房捐、牲畜税、车船税、烟酒牌照税等。

1840年鸦片战争到1949年中华人民共和国建立前,银川(宁夏城)税收均由省税务机构及宁夏县、宁朔县税务机构办理。

建国后,银川税收工作在执行全国统一税制的基础上,充分发挥调节生产、消费的经济杠秆作用,逐步改革完善税制和征管制度,在促进国民经济发展、筹集社会主义建设资金等方面发挥了重要作用。

19491015,银川市税务局成立。从1950年起,实行全国统一的税收制度。根据当时的经济情况,实行多税种、多次征的复税制。除农业税外,银川市开征的税种有货物税、工商业税、屠宰税、房产税、交易税、特种消费行为税、存款利息所得税、印花税、车船使用牌照税等9种。这标志着银川新税制的建立。

1953年,国家开始实施第一个五年计划,根据需要,本着“保证税收,简化手续”的原则,对原工商税进行修正,在税制上采取了公私区别对待和繁简不同的许多措施。对于发展银川国营经济,扶助合作社经济,加强对私营经济改造以及保证国家财政收入,促进经济发展起了重要作用。税制修正后,银川市工商税收共有商品流通税、货物税、工商营业税、印花税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、文化娱乐税、利息所得税、车船使用牌照税10种。

1958年,把工商企业原来缴纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税,对工农业产品基本上实行两次课征制,将工商业税中的所得税改为工商所得税,成为一个独立的税种;开征对大麻、枸杞、甘草等土特产税(1967年停征)1959年停征利息所得税。1962年,为保护集市正当贸易,打击投机倒把活动,开征了集市交易税。其时,工商税收共有9种,即工商统一税、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、土特产税、文化娱乐税。

1973年,简化税制,把原来对工商企业征收的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税合并为工商税,国营企业只征收工商税和工商所得税。是年,对个人恢复征收自行车使用牌照税(1976年停征)。这次工商税制改革后,工商税收共有4种,即工商税、工商所得税、屠宰税、车船使用牌照税。

1980年以后,逐步建立起新的复合税制体系,为适应改革开放的需要,1980年开征中外合资经营企业所得税和个人所得税。1982年开征烧油特别税,试行增值税。1983年先后对国营企业实行第一、二步利改税,并对工商税制进行了全面改革:一是把工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税4种,并通过设计产品税目、税率和扩大增值税征收范围的办法,改进征收方法,以有效地发挥其调节作用。二是设立城市维护建设税,恢复征收车船使用牌照税和房产税,开征个人收入调节税。三是对有盈利的国营企业征收所得税,对小型企业按8级累进税率征收,对大中型企业按55%的比例税率征收;同时,对国营大中型企业交纳所得税后,凡超过合理留利水平的剩余利润,采取分户定率,征收调节税。

银川税制的发展变化,简言之,建国初期,主要是建立新的税收体系;1958年和1973年两次改革,旨在简化税制,但忽视了运用税收杠杆调节国民经济的作用,税收工作职能被削弱;1980年后,通过对税制的重大改革,多税种、多层次、多环节的复合税制体系才得以建立。

银川市税务局自成立始,一直担负着银川市区国家税收的稽征管理、组织收入解库的工作。从1957年起,还承担国营企业利润监缴工作。19501985年,相继开征了28个税种,即:工商业税、货物税、商品流通税、印花税、利息所得税、工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税、土特产税、集市交易税、工商税、产品税、增值税、营业税、工商所得税、国营企业所得税、个人所得税、国营企业调节税、国营企业工资调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、建筑税、烧油特别税、城市维护建设税、屠宰税、牲畜交易税。工商各税征收入库8.25亿元。

 

第一节   

清初,银川地丁、租课、赋税,均由宁夏县政府征收,未单独设置税务机构。至清末和民国年间,大多是举办一个税种,设立一个征收机构,此兴彼废,时分时合。

民国初年,银川设有清代留下的统捐局、土药局、皮毛局、牲畜税局、驼捐局、宰杀税局等。1925年,各局撤销,成立了百货厘金征收局。

1929年,宁夏建省后,税务机构无变动。1931年裁厘后,因税收减少,省库入不敷出,开征临时维持费,撤百货厘金征收局,设宁夏、宁朔、平罗三县经征办公所和三县牲屠特捐办公所,负责征收牲畜、屠宰、船捐、卷烟各税。

193511,宁夏、宁朔两县地方税局成立,将前各经征所征收的临时维持费及牲畜税、屠宰税、船捐、驼捐、卷烟特捐归并地方税局,统一征收。

1936年,宁夏、宁朔两县地方税局的牲屠税和羊只捐另设两个专局征收。

1940年,省府将平罗县地方税局裁并到宁夏、宁朔两县地方税局内,更名为夏朔平三县地方税局,并撤销牲畜税局和羊只捐税局,业务归地方税局办理(三县税局地址在宁夏城)。夏朔平地方税局设局长一名,内设总务组和经征组,下设宁夏县地方税分局,分局下设横城、新城、立岗、魏家桥、常信、通贵、习岗等卡。

1941年,宁夏县改为贺兰县,税收机构相应调整。宁夏县地方税分局改为贺兰县地方税分局,甘宁所得税办事处宁夏区办事处改组为甘宁青直接税局贺兰分局;同时成立甘宁青货物税局贺兰分局。从此国税与地方税分别征管。并取消临时维持费,开征营业税,由甘宁青直接税局贺兰分局接管。

19474月,在玉皇阁东侧成立银川市税捐稽征处,内设会计科、总务科,并分别在四个城门设卡征税。

194911,撤销甘宁青直接税局贺兰分局和甘宁青贺兰货物税分局,成立银川国税稽征局,征收管理各种国税。

1949108银川市军管会接管税捐稽征处,筹备组建银川市税务局。1015日,银川市税务局正式成立,负责银川市直接税、货物税和地方各税的征收管理工作。定编55人,设两科一室:局长、秘书、文书、管理员、通讯员、炊事员各1人,稽查5人,分管汽车站、邮政局和市面检查缉私;第一科14人,负责办理国税征管业务;第二科13人,负责办理地方税征管业务;会计室7人,负责税收会计账、表、票照的登记、审核及管理税款点收解库等。在银川东门、南门、西门、北门、小南门设5个税务查验所,负责各城门进出货物查验登记工作。1950年,增设秘书室、粮食交易税务稽征所、牲畜屠宰税务稽征所和稽查班,人员增加到75人。随着行政区划的变动,将永宁县税务局所辖新城税务所划归银川市税务局。

1952年机构调整,原设科室改为秘书室、会计股、计划股、检查股、直接税股、货物税股、地方税股、第一专区组、第二专区组、新城税务所、粮食交易税务所、牲畜屠宰税务所、南门查验所、北门查验所、西门查验所。

1953年将检查股改为监察股,撤销粮食交易税务所。

19543月,银川市税务局将所属牲畜屠宰税务所改为西塔税务所,南门、北门、西门3个查验所合并为城门查验所,其它机构未变动。

1954年直接税股,货物税股,地方税股,稽征第一、二专区组改为稽征一、二、三组。

1958年宁夏回族自治区成立,市税务局设秘书科、会计科和第一、二、三、四稽征组,保留新城、掌政两个税务所及监察股。

1960年,市财政局和市税务局合并为银川市财政税务局,设秘书科、税政科、计会科、东街税务所、西街税务所。撤销原有4个税务稽征组和监察股,保留新城、掌政两个税务所。

19617月,财税机构分设,恢复银川市税务局。设秘书科、税政科、计会科和东街、西街、新城、掌政4个税务所。

1962年增设西塔税务所。

1963年初,增设国营企业利润监交科和东郊税务所。

19659月,利润监交科撤销,业务归税政科。19661月行政区划变更,掌政税务局划归永宁县。

196810月,成立银川市税务局革命委员会。

19711月,市生产指挥部财政组、市税务局革命委员会合并为银川市革命委员会财税组,内设政工组、税政组、财政组和一个临时“清仓核资办公室”。2月,掌政税务所再次划归银川市财税局领导。

19731月,政工组改为政工科,税政组改为预算、企财两个科。增设大新税务所、良田税务所和新市区税务所。

19741月,东街、西街税务所组建为城区税务分局;新城、新市区税务所组建为新城区税务分局;大新、良田税务所组建为郊区税务分局;保留掌政税务所,归郊区税务分局领导。

19791月,财税机构分设,市税务局设政工科,税政一、二、三科,计划科,下属机构不变。

1984年,税务系统实行垂直管理,撤销政工科,设立行政办公室、人事教育科,各税务分局内设人秘、税政、计会三个股。增设城区、新城区农贸中心税务所。

19851月,城区税务分局撤销东街、西街2个税务所,成立4个稽征股。

 

第二节  税制沿革

清代税收,实行统收统支的集权制。清代末期的财政收入由高度统一集权向地方自筹自用分权方向发展。

民国初期,银川税收沿袭清朝旧制,税收制度杂乱无章,名目繁多,征收方法各不相同。

民国元年国民政府整理税制,制定了《划分国家税与地方税法草案》。国税种类有:田赋、盐课、关税、印花税、常关税、统捐、矿税、厘金、契税、牙税、牙捐、当捐、烟税、酒税、茶税、糖税、渔业税、其它杂税杂捐共19种;地方税种类有田赋附加税、地捐商税、牲畜税、粮米税、油捐及酱油捐、船捐、杂货捐、店捐、房捐、戏捐、车捐、采户捐、茶馆捐、饭馆捐、鱼捐、屠捐、肉捐、夫行捐,其他杂税杂捐共20种。但因当时地方军阀各自为政,草案均未实施。

19146月,国民政府取消了国地两税名目,守清代旧制,复用解款制度。除关税、盐税外,其它诸税一律由地方代征。

1915年,国民政府将国地两税划分制度与解款制度折衷,改设“专款制度”。规定以印花税、烟酒税、烟酒牌照税、烟酒附加税、验契税、契税、契税附加税7种为专款。

1916年将屠宰税、牲畜税、田赋附加、厘金收入改为中央专款。

1917年,将屠宰税、牲畜税和印花税又划归地方收入;将烟酒税、烟酒附加税、烟酒牌照税、契税、牙税、矿税6项定为中央专款。

192312月国民政府宪法公布,规定实行税制统一。重新划分了国家税与地方税,取消了专款名称。国税类主要有:关税、盐税、印花税、烟酒税、其它消费税;地方税有田赋、契税及其它杂税。但这次国地两税划分因时局动乱,未能实施。

1928年国民政府公布了《国家收入、地方收入标准》,划分了国地两税。国税有盐税、海关税、常关税、烟酒税、卷烟税、煤油税、厘金及一切类似厘金之通过税、邮包税、印花税、交易税、公司及商标注册税、沿海渔业税等15项;地方收入有田赋、契税、牙税、当税、屠宰税、营业税、船税、房捐、地方财产收入、地方事业收入等10项。

1933年,马鸿逵统治宁夏以后,税收仍袭甘肃旧制,招官商承包。因军费开支过大,除在地方实行苛捐杂税外,将国税类盐税、印花税等一律截留,1935年、1940年,才先后将盐税、印花税、烟酒税交还中央。

中华人民共和国的税收制度,是依照党和国家的路线、方针、政策和各个时期的政治、经济形势的需要而制定的。

建国后,银川市根据中央对新解放区的税收原则,废除了国民党政府的苛捐杂税,在暂时沿用旧税制的同时,对其加以改造和整顿。当时开征的税种有三大类:一是直接税,包括印花税、一时营利所得税;二是货物税,包括统税、矿产税、烟酒税;三是地方税,包括临时营业税、坐商营业税、牲畜交易税、屠宰税、驼捐、房捐等。在征收屠宰税过程中,废除了旧时课征军用羊皮的规定。

19501月,政务院发布《全国税政实施要则》,明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税收组织机构。此后,政务院和财政部分别公布了有关税收的暂行条例和征税办法。新建立起来的税收制度,采取“多税种、多次征”的复税制,基本适应了当时五种经济成分并存的社会经济结构。当时银川市开征的税种有:货物税、工商业税(包括坐商、摊贩营业课税及所得课税)、存款利息所得税、印花税、交易税、屠宰税、房产税、特种消费行为税、车船使用牌照税等9种。

19506月,政务院财经委员会决定停征或合并税种、降低税率。暂不征薪金报酬所得税和遗产税,房产税和地产税合并为城市房地产税,税种由原来的14个减为11个;将货物税1136个税目减为358个,印花税30个税目减并为25个;盐税按原来确定的税率减半征收,货物税中的纸烟税率由120%调整为90%120%,毛织品的税率由原来的30%减为20%,火柴的税率由20%减为15%,利息所得税的税率由10%减为5%,工商业税中的所得税增加级距,由14级全额累进改为21级全额累进,降低了税负。

1952年底,国家财政经济状况实现了根本好转,胜利地完成了恢复国民经济的任务,与此同时,经济税源情况发生了重大变化,由于产销直接见面增多,商品流通环节减少,出现了经济日益繁荣、税收相对下降的情况。为此税收工作既能促进生产发展,又能保证国家财政收入,中央本着“保证税收,简化手续”的原则,修正税制,调整税负。从货物税中划出卷烟、熏烟叶、酒、面粉、水泥等由国家控制的22个品目85种产品征收商品流通税;营业税及其附加、印花税并入货物税征收,税目由原来的358个简化合并为174个;已纳商品流通税的商品不再交纳零售营业税。商品批发环节的税负移到工业环节一并征收。对私营批发商仍征收批发营业税;取消特种消费行为税,将其中的电影、戏剧征收文化娱乐税;粮食、土布交易税改征货物税,停征药材交易税。

税制修正后,我国工商业税收共有14个税种。当时银川市实行的有商品流通税、货物税、工商业税、印花税、牲畜交易税、屠宰税、文化娱乐税、车船使用牌照税、存款利息所得税、城市房地产税等10种。

19589月,国务院公布的《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》在全国试行,这次改革的内容:一是合并税种。把货物税、商品流通税、工商业税中的营业税和印花税合并成工商统一税。二是简化纳税环节,对工农业产品,从生产到销售实行两次课税制。工业产品在生产环节课征一道税,在商业零售环节再征一道税;应纳税的11种农、林、牧、水产品在采购环节课一道税,商品流通环节再征一道税,改变了过去工农业产品批发一次征税的规定。交通运输和服务性业务,在营业单位取得收入后交税。三是简化征税办法。一是简化计税价格。工业产品一律按销售收入计税,改变过去分别按调拨价和国营商业批发价计税的规定;二是减少“中间产品”的征税,对于企业自产自用的“中间产品”,原规定征税的有26种,改革后,只保留白酒、棉纱、皮革3种。至1961年,先后增列的有糖、饴糖、皮货等。四是在原税负基础上适当调节税率。降低税率的有亏损产品和因滞销而降价的产品,如复制酒、代用品酿酒、竹壳热水瓶、罐头食品等以及鼓励其发展生产的化学肥料;高调税率的有利润水平较高的产品,如电力、呢绒等。五是鼓励协作生产,改变过去委托加工产品一律由受委托方代为纳税的规定,工业企业委托加工收回产品时不再纳税,出售时纳税。同一品目加工改制的产品按其它工业产品税率征税,简单加工的产品,纳税有困难的,可由省、直辖市、自治区批准免税。

经过上述改革,我国工商税收有10个税种。当时银川市征收的有工商统一税、工商所得税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、城市房地产税、车船使用牌照税、土特产税、文化娱乐税等9种。

工商税中的所得税,在1959年税制改革后,已成为一个独立的税种。19634月,国务院颁布《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》,规定个体经济(包括小商小贩、个体手工业者)实行14级全额累进税率;合作商店实行9级超额累进税率;手工业合作社、运输合作社,实行8级超额累进税率;供销合作社暂时仍按39%的比例税率征收,为了照顾交通运输合作社组织更新设备,增加运输能力,准予减征20%30%的税额。是年76日,宁夏回族自治区人民委员会补充规定:交通运输合作社的所得税,按应纳税额给予20%的减税照顾;新成立的手工业合作社、交通运输合作社,自开始生产、营业的月份起,给予为期一年的减征60%所得税的优待;个体手工业者、个体运输业者,按应征税额给予30%的减征所得税的照顾。对于生产焚化品的个体手工业者,所得税不予减免。

这次调整所得税负担的规定限制了个体经济,使个体经济的税负重于集体经济,合作、集体经济之间的负担大体平衡,商业稍高于手工业合作社。

为贯彻19729月天津税务工作会议精神,1973年银川市税务局制定了《银川市工商税若干问题的补充通知》,其内容一是合并税种。把工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税合并为工商税。合并后,国营企业只征收工商税,集体所有制企业只征收工商税和工商所得税,仍保留城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税等税种,只对个人、集体伙食单位和农村社员征收。二是简化税目税率。税目由108个减为44个,税率由141个减为82个,在82个税率中,实际不同的税率只有16个,多数企业可以只用一个税率征收。三是对少数税率进行调整。这次改革,多数行业和企业基本保持原来的负担水平,税率无大的变动,只是对少数行业和企业的产品作了适当调整。如农具、农药、化肥等产品的税率由5%降到3%,水泥由20%降为15%,手表、缝纫机等高档生活用品适当调高,手表由35%调高到40%,缝纫机由5%调高到10%。四是改革某些不合理的征收办法,取消对中间产品的征收,原则上按企业销售收入征税。对中间产品税率高、产成品税率低的,在其最后销售时,按中间产品税率征收,如自产自用的酒、饴糖、糖、棉纱等连续生产的产品。

是年,宁夏回族自治区革命委员会在转发《中华人民共和国工商税条例(草案)》的同时,也作了以下补充规定:一是农机具生产单位,不分生产农机具和非生产农机具,一律按3%的税率交税;工业生产单位,自产的皮革,连续加工成车马挽具,可按5%的税率交税。二是工业企业自产自用于本单位生产的产品不纳税,用于基本建设和福利设施的产品均应纳税。三是工业生产单位,凡以厂价和零售价两个价格销售的产品,应分别交纳出厂和零售两道税;凡按一个价格销售的,只交工业环节的工商税。四是商业单位和经县以上有关部门批准,以农产品为原料的企业收购的应纳税林、牧、水产品,均由收购单位纳税,生产单位或个人直接销售给消费者,由出售方纳税。五是商业批发兼零售的单位,只就零售部分的销售收入纳税。六是国营农牧场自产的应税农、林、牧、水产品,对外销售纳税,对内销售不纳税,其加工、修理、修配、服务业务和交通运输收入,对外纳税,对内不纳税。七是企业附属单位,凡是独立核算的,不论对内对外,其所得收入均应纳税;非独立核算单位,只就对外销售收入纳税。八是军事所属单位生产的烟、酒、糖、盐,不论自用或销售一律纳税;其它产品对军队系统以内的销售不纳税,对军队系统以外的销售纳税。九是凡经市、县工商行政管理部门批准的小商小贩和个体劳动者的所得收入,按3%的税率纳税,个体手工业者按5%的税率纳税,未经批准的一律按10%的税率纳税,获利较多的应在税款3倍以内加以征收。十是职工家属举办的工厂和服务行业,在生产初期纳税确有困难的,报经市、县革命委员会批准,可给予一定期限的减税、免税照顾。十一是对投机倒把活动,除交10%的工商税外,应区别不同情况,按营业额大小或利润多少,在应征税款的5倍以内加以征收,直至处以15倍的罚款,收回其非法暴利以及资金一部、大部或全部。

这次税制改革只保留7个税种。当时银川市开征的主要有工商税、工商所得税、屠宰税、车船使用牌照税4种。

1980910,银川市开征中外合资经营企业所得税和个人所得税。

19824月,银川市开征烧油特别税;原交纳工商税的机器、机械和农机具行业,于71日改交增值税。是年12月,根据国务院决定恢复征收牲畜交易税。

1983年,实行第一步利改税。所谓利改税,就是把企业上交利润,改为按照国家规定的税种及税率缴纳税金。银川市从198361日起试行国务院批转财政部的《关于国营企业利改税试行办法》,在永宁县召开利改税第一步改革工作会议。会后成立银川市利改税办公室,下设工业、商业两个工作组。工作组按大中小型企业逐户进行调查、核实税率和测算。最后核定自治区属国营企业49户。其中大中型企业33户,税率为55%;文教4户,税率为35%;影剧院4户,税率为50%;小型企业8户,使用8级超额累进税率。同时还对税后留利中的分配问题作出规定:实行按固定比例上交的企业有9户,按利率递增包干的企业有2户,交调节税的企业有10户;核定市属国营企业缴纳所得税的有111户,其中大中型企业47户,小型企业57户,饮食服务业7户。

第一步利改税的基本内容有:

有盈利的大中型企业实行税利并存。企业利润按55%的税率征收所得税。税后利润按不同情况分别采取利润递增包干、按固定比例上交调节税和定额上交等办法。上交后剩余部分留归企业支配;

有盈利的小型国营企业,按8级超额累进税率计征所得税;

营业性的宾馆、饭店、招待所和饮食服务公司,按15%的比例税率征收所得税;

军工、邮电、粮食、外贸、农牧等企业,暂不实行利改税,仍按原来规定办理。

198411日起,开征国营企业奖金税。

1984101起,银川市开始实行第二步利改税。基本内容有:

把现行的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税、盐税;

对从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其它非金属矿产品资源开征资源税;

恢复房地产税、车船使用牌照税,设立城市维护建设税、土地使用税4个地方税税种(暂缓恢复、开征,只保留税种);

对盈利的国营企业征收所得税,大中型企业按55%的比例税率缴纳,小型企业按新8级超额累进税率交纳;

对大中型国营企业征收调节税,小型国营企业征收承包费;

适当放宽了国营大中小型企业的划分标准。

198511日起,银川市开征建筑税,对集体企业、行政事业单位开征奖金税。

198573,国务院决定,凡实行工资总额随经济效益挂钩的国营企业,征收工资调节税。

截至1985年底,银川市开征的税种有产品税、营业税、增值税、工商所得税(包括集体和个体)、国营企业所得税、个人所得税、国营企业调节税、国营企业工资调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、建筑税、烧油特别税、城市维护建设税、屠宰税、牲畜交易税等。

 

第三节   税种、税目、税率

一、建国前的税种、税目和税率

(一)烟酒税

我国酒税始于汉代,延至清末,照直隶酒税每斤制钱16文。其后酒类征收厘金,以价值百抽一。烟税于清乾隆年间开始征收,当时有常关烟课,清咸丰以后改征厘金。

中华民国初期,仍沿袭清末旧制,征收烟酒厘金。1915年对烟酒实行公卖,甘肃省设公卖局,烟酒改征公卖费,采取从价征收。烟类费率16%,酒类费率20%。宁夏县历年实收公卖费(银元)为:19164054元,19174336元(包括百货税),19184534元,19194098元,19203852元。

1929年宁夏省成立以后,宁夏驻军经费就地筹措,烟酒公卖费一直由省府征收。19349月,财政部将烟酒税定为国税。是年,宁夏县年征收烟酒公卖费约1.15万元。

19382月,《宁夏省稽征烟酒费税暂行章程》规定:在省境内产销之烟酒费税并征,统名为烟酒公卖费。核定宁夏省依公卖价额征收20%;烟酒估价及税率,每届一年,由省印花烟酒税局按各地市价参酌产销情形统筹审定;烟酒商缴纳公卖费税后,主管局所除填发凭单外,按烟酒种类、斤量,发给印照,实贴于烟箱酒篓上,以凭查验;凡外省入境之各种烟酒,由进口第一道关卡照章完纳费税后,沿途局所查验相符,在凭单上加盖验戳放行。

旋又公布《宁夏省征收烟酒公卖费、烟酒过境税、烟酒牌照税办事条例》:

烟类:本地出产之烟或兰州水烟、棉烟、条烟,靖远黄烟、条烟,山西旱烟,陕西汉烟,福建皮烟,按照过境或在宁夏销售两种情况,分别按条例规定的不同税额征收。凡持有甘肃税票者均按半税征收,无甘肃税票者均按全税征收。

已完纳费税之烟酒,欲分运境内各县镇,凭原纳费税之单照,并抄印号码,呈请局卡查验货单相符后,填给烟酒分运单,不再征税。

完纳烟酒费税之单、票,均限定有效期(一般限70日或100日内为有效),过期作废,不再填发。

 ()烟酒营业牌照税

烟酒营业牌照税创办于1914年。19349日,烟酒营业牌照税划归地方收入。1938年,宁夏省颁发了《烟酒营业牌照税办事细则》,宁夏县按此规定征收烟酒牌照税,每年按四季征收,每季首月110为领换牌照和纳税日期。

烟类营业牌照税分特种、甲种、乙种、丙种、丁种5个等级。大宗批发烟草者为特种,每季纳税10元;开设店铺零售烟草者为甲种,每季纳税4元;兼营零售烟草的店铺为乙种,每季纳税2元;设摊零售烟草者为丙等,每季纳税1元;流动零售烟草小贩为丁等,每季纳税0.50元。

酒类营业牌照税分为甲、乙、丙、丁4个等级。开设店铺卖一切酒类者为甲等,每季纳税8元;其它商店兼营零售酒类者为乙等,每季纳税4元;设摊点零售者为丙等,每季纳税2元;酒类小商贩为丁等,每季纳税1元。

1942年元月,宁夏将烟酒牌照税改为普通营业税。

 ()印花税

1914年,根据甘肃省规定,宁夏县试征印花税,当年共征收银洋2160元。此后该税种时有时无。1927年,国民政府公布了《印花税暂行条例》,内容分四类:第一、二类列举各种簿据,第三类列举人事凭证,第四类系酒类、爆竹等。

征收印花税采取印证用纸、包封印记、加盖戳记和贴用印花税票等办法。宁夏县开征印花税一直采取贴用印花税票的办法。宁夏建省前,印花税票由甘肃省印花税处主管,宁夏县税捐征收局代办销售,查验。宁夏建省后,宁夏县印花税由省财政厅(后改为省烟酒印花税处)主管。1934年,在宁夏县成立夏朔烟酒印花税分处,宁夏县印花税由夏朔印花税分处统一征收。

1937年,印花税税率曾数度提高。1940年,印花税票改由邮局代售,是年宁夏县共征收3.84万元。1947年全年征收印花税342.01万元。宁夏印花税率到1949年,没有大的变动,年征收税额款300余万元。

 ()营业税

营业税是对工商业户以营业为目的经营收入所征的一种税。我国营业税起源甚早,自周朝始,历代对商贾均有近乎营业税性质的课税。

1931年裁废厘金,试办营业税。鉴于营业税收入甚少,决定改征临时维持费。至1941年,宁夏省才制定《宁夏省营业税征收章程》,令各县地方税局于194211日起开征营业税,同时废止临时维持费。《营业税征收章程》规定:课税标准为营业总收入额和资本额两种,税率均为1%3%,按各营业性质分别核定计征。

各项营业行为,以营业资本额为课税标准,其营业资本额不满500元者免税;以营业总收入额为课税标准,其营业总收入月计不满300元者免税;无固定场所,肩挑、摆摊、背负等小贩予以免税。

19421月,烟酒牌照税划归地方收入,并入普通营业税,归宁夏县地方税局征收。旋又接财政部电,将准备开征的营业税移交甘宁青直接税局宁夏分局征收管理。

 ()所得税

19141月,国民政府颁发的《所得税条例》是我国最早的所得税法规。宁夏省于19367月,奉行政院及财政部电,开征所得税,令各县税局和各有关机关单位遵照办理。101日,开征第二类公务员薪给报酬所得税。19376月,筹办第一类营利事业所得税和第三类证券存款所得税。

1945年,财产租赁出卖所得税并入所得税。19464月,将所得税课征范围分为分类所得和综合所得两大部分。其分类所得有5类:营业事业所得;薪给报酬所得;证券存款所得;财产租赁所得;一时所得。其综合所得为:个人有上述第2345各类所得,与投资于营利事业分配盈余所得,其综合数达到起征额者,加征综合所得税。贺兰直接税分局分别开征了124类所得税和综合所得税,各类分为甲、乙两项,其征收方法及分类税如下:

第一类营利事业所得税:营利事业所得税是对经营营利事业的公司、商号、行栈、工厂或个人的利润所得征收的一种税。税率采取全额累进制,征收方法采取申报自交,征收机关调查决定。每年所得利润占资本实额未满12%者免税(见表9-2-4)

19484月,对所得税法又进行修正,将营利事业所得税法改以单纯所得额为课税标准,其他大致如旧。起征点、累进税率和课征级距,均于头年前制订公布。是年8月,改革币制,发行金元券,税收以金元券计算。营利事业所得税,改为半年征收,实行分级超额累进税率,起征点为每年所得额满150元,级距分11级。

第二类薪给报酬所得税:薪给报酬所得税是对公、教、军、警、职工之定额薪资所得和自由职业者之业务所得以及独立营生者之技艺报酬所得征收的一种税。宁夏县薪给报酬所得税开征于1936年,薪给报酬所得分甲、乙两项,甲项为业务或技艺报酬所得,税率采用超额累进制共分10级;乙项为定额薪给报酬所得。1946年前采用定额税率,从1947年起采用超额累进税率。

19486月,第二类乙项定额薪给所得税的使用税率由10级改为4级,各级税率也都作了调整。

第四类财产租赁所得税:

银川开征的财产租赁所得税分甲、乙两项。其甲项征收范围是土地、房屋、堆栈、森林、矿物、渔场租赁或出卖之所得;乙项是码头、舟车、机械等财产租赁或出卖所得。税率采用超额累进,计分12级,最低为3%,最高为25%

第四类乙项财产租赁所得税税额依第四类甲项税率加十分之一计算征收。

19484月,对财产租赁所得税的起征点及课税级距,经立法程序公布。

4.综合所得税:该税征收范围包括个人有薪给报酬所得、利息所得、财产租赁出卖所得、一时所得及投资营利事业分配盈余之所得,其综合所得达起征金额者。银川于1947年开征。征收对象是以个人全年所得总额超过184万元为课征起点。在所得总额中减除共同生活之家属或必须抚养之亲属每人31万元,家属中有中学以上学校学生每人再加15万元,减除后所得额未满184万元者不征税。其税率分12级,自所得总额超过184万元~307万元,就其超过额课征5%起,到15350万元以上者一律就其超过额课税50%止。

 () 

牙税是向牙行或牙商所征的税。在宁夏建省以前,牙税由甘肃省管理,宁夏建省以后,一直沿用甘肃省旧制。1934年,宁夏县征收牙税32万元。1935年宁夏县征收的牙行有:过载行、斗行、牲畜行、当行、木料行、皮毛行、青果行、炭行等。

193910月,宁夏省政府修正《宁夏牙行章程》,规定按牙行等级粘贴印花税票。其中一等4元,二等3元,三等2元,四等1元,五等1元,六等1元。

1942年,宁夏举办营业税,原由地方征收的各种牙行营业税,改并为国税类营业税。

 ()牲畜税

牲畜税是牲畜交易时,由买方从价完纳的一种税捐。宁夏建省之前,由各县政府征收牲畜税。宁夏建省后,省财政厅委托各县百货征收局兼办。1935年设立地方税局,改定全省牲畜交易税征收办法,税率定为值百抽五,由买方缴纳。嗣后调为值百抽六。1947年,调整为值百抽十。

 ()屠宰税

宁夏建省以前,宁夏县屠宰税由县政府征收。1929年宁夏建省以后,屠宰税由县征收局兼管。1935年设地方税局后,改定征收办法,宰牛每头纳税1元,宰猪每头纳税3角,宰羊每头纳税1角。屠宰时屠户必须事先到地方税局领取执照,并按规定税额纳税,屠宰后由税局派人检查验收并加盖印戳后,才允许出售;婚丧祭祀或逢年过节自宰自用者,应报明当地税局查验后,得予免税。1937年,银川市税捐稽征处根据省政府指令,将屠宰税税率改为值百抽十。1948813日,银川市税捐稽征处遵照宁夏省政府训令,凡境内所宰牛羊于缴纳屠宰税的同时,由屠户免费上交皮张,以供军需。

  ()羊只捐

1929年宁夏建省后,沿用甘肃省旧制,由各县政府征收羊只捐,作为地方警察局经费开支。当时捐额极不一致。1934年宁夏省政府令将羊只捐列为县级地方税捐。是年7月,又令各县府于193511日起,将羊只捐移交地方税局接办、整顿,羊只捐统一规定为:绵羊每只收捐2角;山羊每只收捐1角;羊羔一年以上者照大羊收捐,未满一年之羊羔概不收捐。宁夏县羊只捐由夏朔平三县羊只捐局直接征收。1930年,夏朔平三县全年征收羊只捐13200元。1947年,经调整,绵羊每只年征税捐8000元,山羊每只年征税捐4000元。银川市税捐稽征处于194811日起按新定捐额执行。

 ()骆驼使用牌照税(驼捐)

骆驼使用牌照税是对以骆驼经营运输的商人所征收的捐税。驼捐是宁夏建省前旧有的税种,建省后列为省税收入。1937年前后,驼载每百里得脚价(运费)34元,年每驼征捐2元。1947年驼捐调整为每峰全年纳税50000元。银川市税捐稽征处于194811日起按新税率执行。

是年9月,驼捐又改按金圆券征收,标准调整为每峰每年1元。

 (十一) 

1929年,宁夏省按财政部规定征收房捐。宁夏县房捐由警察局征收。1933年制定《宁夏省会警察局征收各项警捐章则》,省城房屋按优劣分为甲、乙、丙三等。甲等房捐每间每月征收国币2角,乙等房捐每间每月征收国币1角,丙等房捐每间每月征收国币5分。纳税人由主客双方自行商定。

1936年,房捐调整税额,甲等每间每月纳税300元,乙等每间每月纳税200元,丙等每间每月纳税100元。1946年,省会警察局将房捐移交宁夏县地方税分局征管。是年12月,房捐税额调整甲等房每间每月3000元,乙等每间每月2000元,丙等每间每月1000元。

19489月,银川市税捐稽征处按规定以金圆券将税率加以调整,甲等房每间每月征收金圆券3分,乙等房每间每月征收金圆券2分,丙等房每间每月征收金圆券1分。

19495月,银川市税捐稽征处奉命房捐按银元征收,甲等房每间每月征银币2角,乙等房每间每月征银币11.5角,丙等房每间每月征银币5分。

 (十二)筵席及娱乐税

筵席税是对属于奢侈行为的筵席课征的一种税。1946年,宁夏省在省会征收筵席税,税率定为15%1947年改为20%,以饭价计征,省会筵席税由宁夏县地方税分局征收。194712月筵席税率调整为:

2人以上用餐,平均每人饭价10000元为起征点,单人就餐不征;筵席价在起征点5倍以上者,按20%征收。

银川建市后,省会筵席税由银川市税捐稽征处征收。19489月,实行新币制后,筵席税按金圆券征收,每席在起征额5倍以上者,征收10%,超过起征额5角以上者征收20%

娱乐税是对以营业为目的之电影、戏剧、书场、歌场、球房、溜冰场及其它娱乐场所征收的一种税。此税种于清光绪三十四年(1908)举办,称为戏园捐。1933年前,宁夏省城有歌女捐和戏捐,由警察局征收,其捐额为:

一等歌女,每名月纳登记捐8元,娱乐捐1元;二等歌女,每名每月纳登记捐4元,娱乐捐1元;三等歌女,每名每月纳登记捐2元。

歌女捐内尚有门捐一项,凡歌女院,不论歌女多少,每月征收门捐8元。戏捐无等次之分,昼戏夜止,每天纳捐2元;夜戏昼止,每天纳捐2元;昼夜全演,每天纳捐3元。戏捐按天征收,不演不收。

194712月,银川市各娱乐场所的捐税,按其票价的25%征收。

 (十三)杂捐杂税

杂捐杂税是指在正税之外,巧立名目征收、重征或附加的捐税。

民国初年,宁夏各种税捐沿清朝旧制征收。其杂捐杂税有契税、子口税、枸杞税、斗行牙帖税、骡马牙帖税、油行税、烧锅税、磨行税、警款、助学款、暗门捐等10余种。1934年,宁夏杂捐杂税增多,属于工商方面的有临时维持费、卷烟特捐、牲畜学捐、屠宰学捐、皮毛捐、铺户捐、担头捐、油房捐、籴粜捐、牙行称行捐、鸽堂捐、烟灯捐、婚书捐、船捐、船租捐、盐包捐、盐驼捐、车驼捐、枸杞捐、甘草捐、苁蓉捐等;田赋方面的有地亩捐、粮石百五经费、地丁百五经费、粮石附加、善后罚款(鸦片运销)、清乡费(烟亩捐)等;属于公产方面的有教育基金利息、学产房租、煤井租、炭井租、瓷窖租、苇湖租、枣园租等;属于警捐及其它方面的有卫生检验手续费、路灯费、歌女费、歌女门捐、禁烟登记捐、缮写捐等。

二、建国后的税种、税目和税率

工商税收是国家财政收入的主要来源,通过税种、税目、税率体现税收政策,调节生产和消费,平衡各阶层收入。建国初期,《全国税收实施要则》暂定征收的中央及地方各税14种。以后,随着各个时期经济发展变化,税制几经改革,税种、税目、税率也不断进行相应的调整。到1985年,银川市先后共开征过28种税。

()工商业税

根据1950130日政务院公布的《工商业税暂行条例》,银川市采取分行业按比例税率征收工商业税。原则是工轻于商,重工业轻于轻工业,日常必需品工业轻于奢移品工业。税率根据不同业别以1%6%计征。同年1219日,政务院修正公布《工商业税暂行条例》,规定工商业税包括行商、坐商、摊贩营业税及所得税等4个税目。1958年改革工商税制时,将行商营业税、坐商营业税、摊贩营业税并入工商统一税。

1.坐商营业税。凡在我国境内的工商营利事业,不分公营、私营、公私合营或合作事业,除另行规定者外,应于营业行为所在地缴纳工商营业税。营业税的税率是:按营业总收入额计征的工业部分有38个业别,税率为1%3%;商业部分有37个业别,税率为1.5%3%。按营业总收益额计征的有23个业别,税率为1.5%6%。按拥金收益额计征的有6个业别,税率为 6%15%

1953年修正税制后,税率有所变动:供销、消费合作社一律按2.5%税率计征营业税;已纳商品流通税的商品,不再交纳营业税;屠宰业营业税及附加以及应纳的印花税均并入屠宰税,不另征营业税;工商业应纳的印花税、营业税及附加,均并入营业税内征收。修正后营业税的税率依收入额计算的:工业税率为1.5%3.5%,商业税率为2%3.5%,依收益额计征的税率为2%3.5%

19577月份,对资本主义工商业实行全行业公私合营定股定息后,公私合营商店比照供销合作社统一按3%的税率计征营业税。公私合营商业附属工厂出售的产品,工业税率按所属行业税率计征,商业税率按3%计征,加工收益按5%计征,附设服务行业按3%计征,代销所得手续费按7%计征。

1958年,税制改革时,将工商业税中的营业税并入工商统一税征收。

2.临时商业税。195191日,银川市执行财政部《临时商业税稽征办法》:无固定营业场所之行商及固定工商业在外埠销售本业以外之货品者,均于销售行为所在地缴纳临时商业税。临时商业税以一次营业额满17元者为起征点,整批货物分次出售者,应合并计征。其税率为:粮食、棉花、山货、药材依营业总收入额的4%计征,其它货品按6%计征。

19523月,将临时商业税税率调整为:粮食、棉花、药材税率为6%,其它货品税率为8%

1953年,临时商业税附加和印花税并入临时商业税,税率仍为6%8%

1957320,根据上级规定,农业社社员和个体农民从事临时性非自产品贩卖,应纳的临时商业税税率统一为5%12月,该税税率提高到8%

19585月,将临时商业税的税率由8%提高到10%

1973年税制改革时,将临时商业税改称临时经营税。

1983526财政部规定:临时经营工商税,按照经营收入额计算,税率为5%8%,银川市按8%的税率征收。临时经营者贩卖已税产品,于销售后按临时经营纳税,获利较多的加成或加倍征收。加成幅度为1成到10成,加倍幅度为1倍至5倍。

3.摊贩业税。凡从事固定或流动经营的零售摊贩,均应按规定交纳摊贩业税。1950年上半年,银川市开始对摊贩业采用“定期定额”方法征收摊贩营业牌照税。按资本额分为14个等级征收。

1951年,根据上级规定,对场所固定摊商和规模较大的摊贩,按《工商业税暂行条例》规定的税率计征营业税和所得税,对一般摊商、摊贩仍采取“定期定额”的办法征收。

()货物税

建国初期,银川市执行《陕甘宁边区货物税暂行条例》征收货物税。货物税分3类,其税率:必需品2.5%15%,半必需品20%30%,奢移品55%100%

19501月,政务院公布《货物税暂行规定》。银川市按统一规定税率征收货物税。应税货物计分10大类,44个税率,1136个品目,税率最低为3%,最高为120%。烟类:卷烟120%,高级斗烟丝、板烟丝100%,普通烟丝30%,熏烟叶30%,土烟叶20%。纤维类:棉、麻纱12%,毛纱、毛线15%,丝、麻、毛织品5%,毛制品5%,棉织品3%。饮食品类:甲类酒120%,乙类酒100%,丙类酒60%,糖20%,罐头、饮料30%,调味品10%,水产品5%,麦粉3%。日用品类:火柴20%,甲类皮毛10%,乙类皮毛5%,甲类纸15%,乙类纸5%,肥皂5%。工业品类:漆、胶、染颜料10%,璃玻、瓷、陶5%,电料、五金5%,橡胶制品5%,其它工业品5%。建筑器材类:甲类15%,乙类5%。化妆品类:甲类80%,乙类60%,丙类10%。迷信品类:甲类80%,乙类30%(火香、蚊香、避瘟香不征)。农林产品类:茶叶5%,竹木5%,植物油5%,蛋制品5%。矿产品类:甲类3%,乙类5%,丙类10%。货物税一律从价征收,已税货物,行销全国,不再重征。

同年12月,政务院修正公布《货物税暂行条例》,其内容有:一是简并应税货物品目,类别由10类减为8类,免征税目387个,合并征收品目391个,应税货物的品目,由原来1136个简并为358个。二是调减税率,将纸烟原税率120%改为90%120%,税率4级;改制油由原税率120%减为40%;火柴由原税率20%减为15%。税率级距,由原44个调为59个。计:烟酒类分20%120%14个税率;鞭炮及迷信品类分20%80%2个税率,化妆品类分60%100%2个税率,用品类分5%15%5个税率,工业品类分3%15%13个税率,矿产品及竹木类分3%10%4个税率。自1951111日起,改土布交易税为货物税,征收范围与税率:土纱织成品税率8%,机制纱与土纱混合交织品税率4%,自织自用品免税。

195212月,政务院财政经济委员会颁布《关于税制若干修正及实行日期的通告》。银川市195311日实行。修正的货物税,取消8大类,将货物分为36项、175目。

1953年修正货物税后,产制货物应纳的印花税、营业税及其附加均并入货物税内,并对货物税税目、税率酌加调整。把在工业环节缴纳的货物税和营业税合并统一征收。货物税税目简并为174目。最高税率为50%(雪茄烟),最低税率为2%(粮食)19551月减少了5个税目。同年7月,对国营企业、合作社经营的商品粮食的货物税、营业税合并征收,税率为4%,按当地统销牌价计税,无统销牌价,则按当地国营企业或合作社零售牌价计税,植物油与油粮货物税合并,税率为12.5%。钟表、胶卷、胶片、鞭炮的货物税率由20%调为30%。电影和医疗用胶卷按10%征收。

19578月,菜籽油货物税与营业税合并,税率由15%降为8%,菜籽与其它油籽混合榨制的油,按12.5%征税。

()商品流通税

商品流通税是为了逐步改革货物税制而设计的新税种,是由原货物税、营业税、营业税附加、印花税、棉纱统销税、棉花交易税合并成的一个税种,特点是“就物征税”、“税不重征”,商品从生产到消费一次课税。银川市自195311日起实行,至1958年实行工商统一税时取消。银川市的商品流通税,主要是指麦粉、白酒、皮毛、原木、皮货、水烟、猪鬃、绒毛、羽毛等。

()工商统一税

1958913,国务院颁布《工商统一税条例(草案)》,将工商企业原来缴纳的货物税、商品流通税、营业税和印花税合并简化为工商统一税。规定:“凡一切从事工业品生产、农产品采购、外货进口、商业零售、交通运输和服务性业务的单位和个人,都是工商统一税的纳税义务人,都应按照规定交纳工商统一税”。其工农产品部分规定了108个税目、39个税率。最高税率为甲级卷烟69%,最低税率为棉坯布1.5%。其商业零售、交通运输及服务性业务部分,规定商品零售有1项,税率为3%;交通运输有7项,税率为2.5%;服务性业务有35项,税率分别为3%5%7%。银川市自101日起实行。

1958年对部分产品税率进行了调整。19597月,对国产酒精税率一律减为5%。同年81日起,卷烟分级标准及计税价格,按以下规定执行:每箱卷烟(5万支)售价在720元以上者为甲级,税率69%480元以上不到720元为乙级,税率为66%290元以上不到480元为丙级,税率为63%120元以上不到290元为丁级,税率为60%120元以下为戊级,税率为40%

195910月起,豆油、花生油、芝麻油以及其它植物油分别降低税率为8%

19617月起,对用简单方法加工制造的牛皮制革税率减为20%,用其它杂皮制革减为10%(猪皮革仍免税)

19633月,对皮革税率再次调整:牛皮革税率减为30%,用简单方法加工制造牛皮革减半征收,即牛皮制革减为15%。其它杂皮制革仍为10%,皮货税率减为10%

19641月,五灯至三灯收音机税率减为5%

19654月,粮食部门经营的粮食、油料在销售后按实际收入3%纳税,麦粉、植物油在出厂时按统销价分别以10%8%的税率纳税,零售后不再纳税。

19661月起,熏烟叶税率减为40%,普通铱金笔税率减为10%,高级铱金笔税率提高到22%

1973年改革税制,将工商统一税改为工商税。

()工商税

工商税是将原来交纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税合并而成的一个税种。工商税的税目、税率共分4大类:一类是工业税目30个,最高税率为66%(甲、乙级卷烟)、最低税率为3%(棉坯布等);二类是交通运输税目1个,邮政、电讯业、运输业税率为3%,铁路运输业税率15%;三类是农、林、牧、水产品采购,税目有9个,最高税率为40%(茶叶),最低税率为3%(食用生猪);四类是商业零售、服务及其他行业税目有4个,最高税率为10%,最低税率为2%(销售煤气、自来水企业)

1983129,财政部《关于棉纱减税和改进纺织品征税办法的通知》规定棉纱减税,税率改为4档:18支以下的纱(18),税率减为4%1928支纱,税率减为7%2959支纱,税率减为10%60支以上的纱(60),税率减为13%。改进棉纺织品的征税办法,对棉纺织品实行纱、布、印染分段征税。

同年8月,根据财政部《关于对个体商贩和部分集体商业实行由批发部门代扣代缴零售环节工商税的暂行规定》,代扣代缴税款时,按批发价4.4%的税率计税;批发给无证商贩依9%的税率计税。代扣手续费,按代扣税款的3%提取。121日,执行财政部《关于对商品批发业务收入征收工商税的规定》,国营商业各级批发部、国营贸易货栈、物资供应部门、经营批发业务的外贸企业、供销社和集体商业企业及其它一切经营商品批发业务单位为纳税义务人,在商品销售后,以商品销售额减商品购进原价后的差价收入为计税依据,税率为10%;国营商业零售企业和集体零售企业兼营批发业务,凡同时具备以下三个条件的,按批发业务的征税规定征收工商税。三个条件是:经工商行政管理部门批准兼营批发业务的;批发的对象是个体商贩或其它商业零售企业的;批发与零售分开核算,在财务上能够严格划分清楚的。如果不符合上述三个条件的,不分批发零售,一律按销售收入征收3%的零售环节的工商税;工业企业将自产的商品,销售给国营和集体商业批发企业的,不征收批发环节营业税;销售给商业零售单位、个体商贩的,按实际销售价格与出厂价格的差额征收10%的批发环节营业税;销售给使用单位和消费者的,不论以什么价格销售,均按实际销售收入征收零售环节营业税。个体工商业户,不论批发与零售,一律按销售收入额依3%的税率征收工商税。

19849月,国营企业第二步利改税,将工商税按纳税对象划分为产品税、增值税、营业税和盐税,同时开征资源税,取消工商税。

()产品税

产品税是国家对应税产品,按其流转额对产制人或采购人征收的税。是在实行第二步利改税时,由工商税中转化出来的一个新税种。产品税的征税范围基本上与工商税相当,但有一部分从工业产品中划分出来而征了增值税,并从农、林、牧、水产品中分出了10个税目征收产品税。

工业品分24个类别、260个税目、26个税率,最高税率为60%,最低税率为3%;农、林、牧、水产品分10个税目、7个税率,最高税率为38%,最低税率为3%

产品税基本上采取比例税率,从价计征。对国营工业企业生产少数民族用的吊罐、汤瓶、回民帽、盖碗、盖头、首饰等6种产品,给予免征产品税5年的照顾。

银川市于1984101日起开征产品税。

()增值税

增值税是从原工商税中分解出来的新税种,是以增值额为课税对象,只就企业通过自身劳动新创造的那部分价值额计征。增值税分甲、乙两大类,12个税目,6个税率。甲类第一目机器机械及其零配件为最高税率14%,第五目农业机具及其零配件为最低税率6%;乙类第八目自行车为最高税率10%,第六目钢坯为最低税率8%

银川市从1984101日起开征增值税。

()营业税

营业税在建国初期是工商业税中的一个税目,1958年并入工商统一税,1973年又同其它几个税种合并为工商税。198410月,在国营企业第二步利改税时,营业税又从工商税中划分出来,成为一个单独的税种。营业税征税范围小,主要对商业、服务业共有11个税目,4个税率,即:3%5%10%15%

银川市于1984101日起开征营业税,临时经营仍按8%的税率计征。

()工商所得税

工商所得税是对从事工商业经营的单位和个人所得利润征收的一种税,除向国家上缴利润的国营企业和其它依法规定免征者外,均应缴纳所得税。它以纯利润为征收对象,在1950年统一税制时,属于工商业税中的一个税目,1958年改革税制时始划为一个单独的税种。

19501月,政务院《工商业税暂行条例》规定工商所得税为14级全额累进税率。全年所得额未满300元的为最低一级,税率5%,全年所得额1万元以上的为最高一级,税率30%。同年12月调整为21级全额累进税率,最低为5%,最高为30%

1953年起,把原来征收的所得税地方附加并入了正税征收。合并后的税率最低为5.75%,最高税率为34.5%

1.个体经济所得税。19637月,银川市实行14级全额累进税率征收个体经济所得税,全年所得额在120元以下的为最低一级,税率7%,全年所得额在1320元以上的为最高一级,税率62%19814月,银川市对定期定额个体户经营情况进行调查测算,制定了分行业、分级距的“综合税率”,规定工商税和所得税两项税率相加最高不得超过10%

2.合作商店所得税。根据上级指示,银川市于19637月对合作商店的所得税实行9级超额累进的征收办法。全年所得额在250元以下的为最低一级,税率为7%;全年所得额超过20000元的为最高一级,税率为60%。合作商店全年所得额超过50000元的,超过部分按应征所得税额加征1成;超过70000元的,超过部分加征2成;超过100000元的,超过部分加征3成;超过150000元的,超过部分加征4成。

1979年,取消了合作商店加成征税,对确有困难的,还可以在不低于手工业合作社负担的原则内,给予减免税的照顾。从1980101日起,对合作商店改按集体手工业8级超额累进税率计征所得税。

3.供销合作社所得税。从1957年起,银川市对供销合作社征收的所得税由原来的21级全额累进税率改为5级全额累进税率,最高税率由原来的34.5%提高到70%;最低税率由原来的5.75%提高到30%

1958年供销合作社并入国营商业,利润上缴国家,不再缴纳所得税。1961年供销合作社又从国营商业中分出来,按39%的税率征收所得税。

197911起,对基层供销社经营的饮食服务、修理行业征收的工商所得税税率由39%改为20%

19841月起,改按8级超额累进税率征收供销社的工商所得税。对有困难的,可以给予减征所得税23成的照顾。

4.手工业合作社、交通运输合作社所得税。银川市在1956年以前征收手工业合作社、交通运输合作社的所得税,均按21级全额累进税率征收。1963年实行8级超额累进税率征收。最低一级,全年所得额在300元以下的,税率为7%;最高一级,全年所得额超过8万元的部分,税率为55%1964年,将社队企业工商所得税改按15%的比例税率征收,并对全年所得额不满600元的免征所得税。

根据财政部198393日《关于调整农村社、队企业和基层供销社交纳工商所得税税率的规定》,从198411日起,银川市一律按8级超额累进税率计征所得税。

()国营企业所得税

国营企业所得税,是国家为直接参与国营企业利润分配而设置的新税种。银川市根据自治区统一部署,对国营企业实行利改税。从198311日起开征国营企业所得税。征收范围包括工业、商业、交通运输、建筑安装、金融、保险、饮食服务以及从事文教卫生、物资供销、城市公用和其它行业的国营企业。税率分为比例税率和超额累进税率两种。大中型企业适用比例率55%;饮食服务行业,营业性的宾馆、饭店、招待所适用比例税率为15%;小型企业、县以上供销社适用8级超额累进税率,最低税率为7%,最高税率为55%

截至1985年底,银川市共有国营企业758户。其中参加所得税汇算清交的有重工业34户,轻工业31户,交通运输业16户,商业216户,服务业101户,预算外企业48户,其它306户。

(十一)国营企业调节税

国营企业调节税是实行利改税后新设的税种。它是对国营大中型企业缴纳所得税后的利润大于合理留利的部分,通过调节税征收上来。由于企业经营不同,留利水平差距较大,用调节税方法进行调整。

调节税的税率实行一个企业一个税率。用核定的基期利润扣除55%计算的所得税和年合理留利后的余额,占核定的基期利润的比例,为调节税的税率。没有余额不核定调节税率。

(十二)国营企业工资调节税

国营企业工资调节税是为了促进国营企业职工工资制度的改革,逐步地有计划地提高职工的工资水平,为从宏观上合理控制消费基金增长速度而征收的一种税。

国营企业工资调节税,按超率累进税率计征。

(十三)国营企业奖金税

国营企业奖金税是对国营企业发放奖金超过定额度开征的一个税种。1984628日,国务院发布《国营企业奖金税暂行规定》,凡国营企业使用奖励基金发放的各种奖金,应按照《规定》缴纳国营企业奖金税。

奖金税以企业为纳税义务人,职工个人不缴纳奖金税。奖金税实行超额累进税率,按年计征,分级税率如下:

1.全年发放奖金总额不超过标准工资2.5个月的,免征。

2.全年发放奖金总额超过标准工资2.54个月的部分,税率为30%

3.全年发放奖金总额超过标准工资46个月的部分,税率为100%

4.全年发放奖金总额超过标准工资6个月的部分,税率为300%

企业职工每人每月平均标准工资不足50元的,按50元计算。

银川市从198411日起开征国营企业奖金税。

198573,国务院对《国营企业奖金税暂行规定》进行修订。

凡未实行工资总额随经济效益挂钩浮动的国营企业,其发放的各种形式的奖金,都应按规定缴纳国营企业奖金税。全年发放奖金总额人均不超过4个月标准工资的,免税;全年发放奖金总额人均超过4个月至5个月标准工资的部分,税率为30%;全年发放奖金总额人均超过5个月至6个月标准工资的部分,税率为100%;全年发放奖金总额人均超过6个月标准工资的部分,税率为300%

企业无论实行何种工资制度,其标准工资统一按照国家规定准许进入企业成本的工资等级、工资标准,以企业为单位进行计算,企业职工每人每月平均标准工资不足70元的,按70元计算。

(十四)集体企业奖金税

集体企业奖金税是为了促进集体企业加强经济责任制,逐步提高职工收入水平,控制消费基金过快增长,对集体企业开征的一种税。从1985年起,凡从事工业、商业、物资、供销、交通运输、建筑安装、金融、出版业、娱乐业、服务业的其它行业的城乡集体所有制企业,包括手工业生产合作社、合作工厂、供销社、合作商店、贸易货栈和贸易中心、运输装卸合作社组、建筑安装企业、劳动服务公司、信用合作社、街道企业、乡镇集体企业以及其他集体所有制性质的企业,其发放各种形式的奖金,都应按规定缴纳集体企业奖金税,纳税义务人为独立核算的集体企业。

凡经过劳动部门批准,执行国营同行业企业工资等级、工资标准制度规定的,比照国营企业奖金税办法计算;凡未按国营同行业企业工资等级、工资标准制度执行的,计算奖金税的标准统一按每人每月标准工资70元计算,纳税人发放的工资超过标准工资的部分,应征收奖金税。

集体企业奖金税实行超额累进税率,按年计征。全年发放奖金总额人均不超过4个月标准工资的免税;全年发放奖金总额人均超过4个月至5个月标准工资的部分,税率为30%;全年发放奖金总额人均超过5个月至6个月标准工资的部分,税率为100%;全年发放奖金总额人均超过6个月标准工资的部分,税率为300%

(十五)事业单位奖金税

事业单位奖金税是为了鼓励事业单位向经济自立、经济自给过渡,使事业单位有计划地逐步提高职工的收入水平,并从宏观上控制消费基金过快增长而向事业单位开征的一种税。

凡从事教育、卫生、计划生育、科研、文化、文物、艺术、体育、新闻、出版、通信、广播、电视、农业、林业、水利、气象、海洋、水产、畜牧、地质勘探、地震、测绘、规划、设计、商品检验、物资储备、社会福利、环保、环卫、公路养护、园林绿化、市政建设、房地产管理的事业单位以及其他事业单位,其奖金税一律比照国营企业按超额累进税率计征。银川市从198511日起执行。

(十六)个人所得税

为了有利于国家筹集建设资金和在国营经济交往中按照对等的原则处理税收问题,本着平衡负担、调节收入原则,对超越一般收入水平较多的人征收个人所得税。根据19801224日财政部《中华人民共和国个人所得税法实行细则》规定,在中华人民共和国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,按规定缴纳个人所得税;不在中华人民共和国居住或者居住不满一年的个人,只就从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%45%。劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%

银川市从1982年开始征收个人所得税。

    (十七)建筑税

建筑税是国家向使用各种自筹资金进行基本建设、更新改造措施等项目的单位,按其投资额征收的一种税。

一切国营企业事业单位、机关团体、部队、地方政府以及所属的城镇集体企业,用下列资金安排的基本建设投资更新改造措施项目中的建造工程投资,以及按规定不纳入国家固定资产投资计划的建筑工程投资,都由使用投资的单位按规定缴纳建筑税。

1.国家预算外资金;2.地方机动财力;3.企业事业单位留用的各种自有资金(包括主管部门集中调剂使用的自有资金)4.银行贷款(包括外汇贷款)5.其他自筹资金。

建筑税的计税依据为自筹基本建设的全部投资额和更新改造措施项目中的建筑工程投资额,按10%的税率计征。

银川市建筑税从1983101日起开征。

(十八)烧油特别税

烧油特别税是为了合理使用能源,促进企业节约用油,加快以烧煤代替烧用石油的进程而设置的税种。银川市从1985年第二季度起征收烧油特别税。

烧油特别税实行价外计税,其税额按地区差别从量定额征收,纳税义务人为用油单位。

(十九)印花税

建国初期,银川市执行陕甘宁边区政府颁发的《陕甘宁边区印花税暂行条例》,对各种商事、产权及许可凭证,分定额和比例两种贴花。一般有价额记载凭证,以3‰、2‰、1‰比例税率课征;少数有价额及无价额记载凭证,以100元、1000元、5000元、1万元(均为旧人民币)定额按件贴花。

19504月,财政部颁布《印花税暂行条例(草案)》,应纳印花税凭证分430目。第一类为商事凭证,有17目;第二类为产权凭证,有6目;第三类为许可证,有2目;第四类为其他凭证,有5目。有价额记载凭证,按金额贴花3‰、1.5‰、2‰、34种;无价额记载凭证每件贴花分500元、1000元、2000元、40004种。营业用帐簿每本每年贴花4000元,簿折每件每年贴花2000(旧人民币)

是年1219日,《印花税暂行条例》正式颁布:凡在本国境内因商事、产权等行为所书立使用之凭证,除另有规定者外,均按规定缴纳印花税。印花税以凭证书立人、领受人或使用人为纳税义务人。印花税的税率依其凭证性质分为按金额比例和按件定额两类。按定额比例贴花的税率分为1、3、33种;按件定额贴印花的税额分为200元、500元、2000元、50004种。上列按比例贴印花之凭证,所载金额不满1.5万元者,一律免贴;按件定额贴印花之凭证,所载金额不满15万元者,一律贴花200(旧人民币)

19561月修订印花税税率税额,税目从25个简化为9个。比例贴印花税为1‰、3‰、33种,定额贴印花税额分为500元、50002种。

19589月,改革工商税制时,印花税并入工商统一税。

(二十)利息所得税

利息所得税是对个人和企业利息所得收入征收的一种税。以利息所得者为纳税义务人。

19504月,财政部颁发《利息所得税暂行条例(草案)》,银川市照此执行。其征收范围:储存金融业存款利息所得,公债公司债券利息所得,有奖储蓄中奖奖金超过原储蓄部分,人寿保险被保人满期领受保险金超过保险费总额部分。税率为10%。同年12月,据上级文件,银川市将征收范围改为:存款利息所得,公债、公司债券及其他证券利息所得,股东、职工对本业户垫款利息所得。税率改为5%

1956年,对资本主义工商业实行公私合营以后,证券利息,股东、职工对本业户垫款利息已不复存在,公债利息又属免征范围,故于195911日起停止征收利息所得税。

(二十一)屠宰税

屠宰税是国家对家畜在发生屠宰行为时征收的一种税。凡屠宰猪、羊、牛等牲畜者均缴纳屠宰税。

建国初期,实行10%的比例税率征收屠宰税,1953年定为13%1957年调整为8%1958年自治区规定,对经营屠宰业务的国营企业向自治区外调拨起运时,由起运地税务机关按收购价征收一道5%的屠宰税;牧畜在销售地屠宰后,由销地税务机关按当地零售牌价征收一道4%的屠宰税。19588月,对国营企业、合作社企业经营生猪和农民宰猪,屠宰税一律减半征收,即在收购环节征收的税率由原来的10%减为5%,在屠宰环节征收的税率由原来的8%减为4%1973年税制改革时,将在收购环节的屠宰税划入工商税。1984年利改税第二步改革后,并入产品税。

1985年,对屠宰税征收办法作了改进。凡经营生猪的单位和个人,均比照《中华人民共和国产品税条例》的规定征收产品税,不征收屠宰税。因此,银川市对市区机关、团体、学校、企事业单位集体食堂以及居民个人屠宰的应税猪、羊、牛、骡、马、驴、骆驼等7种牧畜,继续按4%的比例税率征收屠宰税;对郊区农民及其他个人屠杀的应税牲畜,不论自食或到集市上销售,屠宰税由8%改为按头定额征收。猪每头1.60元,羊每只0.60元,羊羔每只0.20元,牛按实际重量从价计征。

(二十二)牲畜交易税

牲畜交易税是对按规定应征税的几种牲畜,在买卖成交或互换的时候,按照交易额,向买方征收的一种税。

1950年,银川市成立牲畜交易市场,依照《全国税政实施要则》开征牲畜交易税,税率为5%

1959年实行人民公社化后,取消牲畜交易市场,牲畜交易税停征。

1981年银川市恢复了牲畜交易市场,沿用原规定对猪、羊、牛、骡、马、驴、骆驼等7种牲畜恢复征收牲畜交易税。

1983年,银川市根据《宁夏回族自治区牲畜交易税施行细则》的规定,对牛、马、骡、驴、骆驼5种牲畜成交时征收牲畜交易税。购买牲畜者为纳税义务人;如互换牲畜,则成交双方为纳税义务人;税率均为5%

(二十三)城市房地产税

建国初期,银川市沿用旧制收取房捐,每月每间营业出租房2000元,营业自用房1000元,住家出租房1000元,住家自用房600元。

19501月政务院颁布《全国税政实施要则》,将房产税、地产税列为两个税种,地产税的税率为1.5%,房产税的税率为1%

19518月,房产税和地产税合并为城市房地产税。房地产税由产权所有人缴纳;产权出典者,由承典人缴纳。同年宁夏省人民政府发布《征收房地产税实施方案》,银川市据此成立了房地产评议委员会,对全市房屋分等定价。

1958年,宁夏回族自治区筹委会规定,市镇居民和市郊的国营、公私合营、合作组织等企事业单位的房地产,一律征收房地产税。国营、公私合营和合作组织等企事业单位的房地产,原则上按账面价格计征;市镇居民的房地产,可采取分区、分类、分级按房地产混合标准出租价格计征,房产税税率为1.2%,地产税税率为1.8%,房价与地价不易划分的,按房地产综合价,税率为1.8%。按房地产混合标准出租价格计征的,年税率为18%

(二十四)车船使用牌照税

车船使用牌照税原称使用牌照税,是在指定的开征地区对行驶于国家公路的车辆及航行于国内河流、湖泊、领海、港口的船舶,按其种类、大小实行定额征收的税种。银川市于19505月份开征车船使用牌照税。1973年改革工商税时,将工商企业缴纳的车船使用牌照税并入工商税,对个人只征收自行车使用牌照税。1976年停征自行车使用牌照税。

(二十五)文化娱乐税

文化娱乐税的前身为特种消费行为税。1950年开始,对电影、戏剧、娱乐、筵席、饮食、旅馆等消费行为征收此税。

筵席税按营业额征收15%;旅馆税按租金或住宿费征收10%;娱乐税税率:舞厅5%,其他20%,有教育意义的经文化管理部门审查取得证明的可减半征收。冷食税税率为15%

19531月修正税制时,特种行为税改称文化娱乐税,原列电影、戏剧及娱乐税税率不变,筵席、冷食、旅馆、舞厅部分并入营业税内征收。

19565月,根据上级指示,银川市对戏曲、话剧、歌剧、舞蹈、音乐、曲艺、杂技等7个项目的演出免税两年。

195871,恢复征收戏曲、话剧、歌剧、杂技等4个项目的文化娱乐税,舞蹈、音乐、曲艺3个项目继续免税。税率为电影15%,戏曲、话剧、歌剧、杂技6%1965年对农村电影放映队免税。

196610月起,停征文化娱乐税。

(二十六)集市交易税

集市交易税是从税收上调节农民收入,平衡城乡税负,加强集市管理,保征农民合法交易和有利于配合国家收购农副产品而征收的一种税。银川市于1969115日开始征收,税率为10%。以每日或每次销售额10元为起征点,在集市上出售旧钟、旧表、旧自行车等,一律征收集市交易税,税率为15%

19621018,对家禽、家兔、蛋品停征集市交易税,鲜果税率从10%调为5%,对旧钟停收集市交易税,对旧表、旧自行车继续征税,税率由原15%调为10%

19659月,集市交易税停征。

(二十七)土特产税

195871起,银川开征土特产税,征收品目以大麻、枸杞、甘草3种为限。土特产税由税务机关征收,收购单位或代购单位为纳税义务人,在收购环节交纳。外地来银川市采购的,起运时交纳;收购单位或代购单位从外地采购运来销售上述产品,没有纳过土特产税的,应按规定补交。土特产税按照产品收购总值计算征收,税率为5%

1962年停征大麻的土特产税。1967年土特产税全部停征。

(二十八)城市维护建设税

城市维护建设税是为了加强城市维护建设,扩大和稳定城市维护建设的资金来源而设置的一种税。19582月开设,缴纳产品税、增值税、营业税的一切单位和个人是城市维护建设税的纳税义务人,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

根据1985326日《关于宁夏回族自治区城市维护建设税实施细则》规定,缴纳人所在地在银川市、石嘴山市市区的,税率为7%;纳税人所在地不在市区的,税率为5%;纳税人所在地在县()城、市郊区、青铜峡、金积镇的,税率为5%;纳税人所在地在市县乡镇管辖区的和国营农、林、牧、渔场的税率为1%

 

第四节  征收管理

税收征收管理制度是税务机关与纳税人共同遵守的规范。征管制度对于加强税收法制,严肃纳税纪律观念,增加纳税人依法纳税观念,保障税务机关和纳税人正确履行职责,确保国家财政收入,保护合法经营,打击违法行为,维护正常经济秩序和纳税秩序,充分发挥税收的经济杠杆作用,都具有重要意义。

一、纳税登记

纳税登记是税务机关根据税法规定,对纳税人的经营活动进行登记管理的一项制度,也是纳税人履行纳税程序的必备手续。现行税法规定,凡从事生产、经营,实行独立经济核算,并经工商行政管理部门批准开业的纳税人,自领取营业执照之日起30日之内,向当地税务机关申报办理税务登记。主管税务机关核发税务登记证。

税务登记证的内容包括:纳税人名称、地址、所有制形式、资金、从业人员、隶属关系、经营方式、经营范围以及其他有关事项。纳税人办理税务登记后,发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产以及其他需要改变税务登记的情形时,在有关单位批准之日起30日内,向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或者注销登记。

税务机关对税务登记证()实行定期验证和更换制度。一般情况下12年验证一次,35年更换一次。

固定工商户到城乡集贸市场从事经营活动时,携带税务登记证()或由主管税务机关核发的其他有关证件,亮证经营。

税务登记证件有税务登记证、个体经营户纳税卡和个体户临时税务登记证3种。

二、纳税鉴定

纳税鉴定是税务机关对纳税人的纳税事项所作的一种书面鉴定。它是把税收政策、法律贯彻到纳税人的具体形式,是征纳双方共同办税的依据。

税务机关在办理纳税鉴定工作开始前,先组织税务专管员和企业有关办税人员,共同学习税收政策法规,在统一认识的基础上,深入企业车间调查研究,摸清纳税人的生产经营项目、范围、产品品种结构、原材料来源、产品销售方式、结算方式等有关情况,对照税法共同作出书面鉴定,填写纳税鉴定书,经税务局审批后生效。

纳税内容要根据税法规定和纳税人的生产经营情况来确定。主要有应税的税种、税目、税率(或单位税额)、纳税环节、计税依据、计算方法、纳税期限、缴纳日期和征收方式。对缴纳所得税的纳税人,还应鉴定其成本列支范围和有关开支标准等项目。纳税鉴定书一式二份,税企双方各执一份,共同执行。

对代征单位也进行纳税鉴定。除发给《代征证书》外,明确代征、代扣、代缴税款适用税种、税目、税率、缴库方式和缴纳期限,以及代征、代扣、代缴手续费标准等内容。

纳税鉴定的项目发生变化时,应由征纳双方进行修订。

银川市自1954年起试行纳税鉴定。19645月全市普遍推行。从此每隔23年修订一次,形成了制度。

三、纳税辅导

纳税辅导是税务专管员征税前帮助纳税人解决纳税方面存在问题的一项措施。通过纳税辅导,可以帮助纳税人熟悉税法,提高纳税申报质量,正确计算纳税,减少错漏。对税源大、产品种类多、生产经营变化频繁、纳税环节复杂和经常发生错漏、欠税等的单位,专管员在日常征收管理工作中有计划地进行重点辅导;对一般纳税单位和个体户工商户定期集中辅导。银川市税务机关经常组织学习税法规定和财会业务知识,交流办税工作经验,研究解决财务和纳税方面存在的问题。

四、纳税检查

纳税检查是税务机关根据国家税法和财会制度,对纳税人的纳税情况进行审查和监督。

1952年,银川市开始纳税检查工作,对私营工商业中的“民主评议户”进行利率、纯益率的调查工作,后又对“查账计征户”进行检查,发现了不少偷漏税情况。此后,纳税检查就成为正确贯彻税收政策,严肃纳税纪律,杜绝偷漏税收,保证财政收入的有效措施。

1954年,银川市继“五反”运动后,在对私营工商户各税的查、管、征、评开展“反偷税漏税斗争”,主要对象是大中型户和“五反”中核定的严重违法户,共检查大中型户131户,小型户104户,合计235户,查出偷漏税的220户,占被查户的93.62%,偷漏税款77010万元(旧人民币,下同),稽核补报(自查补报)漏税40735万元;业余缉私1120件,缉收税款11420万元。总计追回偷漏税款129165万元,罚金283451万元。

19561012月,检查国营31户,合作组织22户,公私合营8户,共61户。发现有偷漏税的53户,查补税款16076(新人民币,下同),应退税款756元。

1957年社会主义改造基本完成后,税源和征管对象以国营和集体经济为主,在管理上转向征前辅导,征后检查。

195910月,开展“三翻、三查、三核对”。三翻即翻税法,翻纳税鉴定,翻企业纳税资料;三查即查适用税率和纳税环节,查免征范围,查纳税期限;三核对即核对情况清不清,根据足不足,与规定符不符。共检查71户,补税32337元,退税663元,漏税户占被检查户的15.49%;自查与互查40户,补税433元,退税374元,漏税户占自查与互查户的5.5%

1960年,先后组织三次纳税大检查,共查239户,其中有漏税的210户,占被检查户的87.9%,查补税款147678元。

1973年,银川市组织了税利大检查,先后共检查了国营企业、合作企业123户和郊区各公社所属生产队及社办企业,共查补漏税51.4万元。

1975年组织了两次大检查,共查241户,查补工商各税34万元。

1976年共检查集体企业180余户,其中有137户程度不同地存在着偷漏税现象,查补税额37.6万元。

1977年开展大检查,银川市共检查了157户,共查出违纪金额59.3万元,其中补税47万元。

1979年大检查,共查国营企业、集体企业217户,社队企业和生产队92户,共查补税款73万元。

1980年共检查国营企业、合作社企业419户,查补工商各税34.2万元,漏税面占被查户的51%

1981年开展自查与检查工作。市税务局共清查了829户,占纳税户的49%,其中共查补税款55.6万元。

1982年纳税检查,有313户,查补工商各税62.1万元。

1983年纳税大检查,共检查511户,共查补各税114.1万元。

1984年共检查各类企业542户,查补税款77.1万元。

1985年税务大检查,共检查3741户,占总纳税户的78.89%。查出偷漏税的有2198户,占总纳税户的58.75%。共查补偷漏税款473.66万元,占应纳税额10531万元的4.03%

五、违章处理

国家对违反税法的单位或个人,本着“教育为主,处罚为辅”、“区别对待,有宽有严”的原则进行处理。具体处理规定分别体现在各种税收条例之中,成为税收工作人员掌握违章处理的准绳。

银川市税务局在执行中,除对个别严重违法户追究刑事责任外,一般情况按以下几条处理:对纳税人使用欺编、隐瞒等手段逃避纳税者,除限期照章补缴所偷漏税外,并处以所偷漏税款5倍以下的罚款;

纳税人并非故意未缴或者少缴税款者,令其限期照章补缴所漏税款;逾期未缴者,从漏税之日起,分别不同税种,按日加收所漏税款1‰或5‰的滞纳金;

纳税人因故超过核定的纳税期限,未缴或少缴税款者,除限期照章补缴税款外,并从滞纳之日起,分别不同税种按日加收所欠款1‰或5‰的滞纳金;

对纳税有争议时,纳税人、代理人或其他当事人,必须按照主管税务机关的决定,先行缴纳税款、滞纳金、罚款,然后在10日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应在规定的期限内作出答复。申请人对答复不服的,可再逐级向上级税务机关申请复议,也可自答复之日起30日内向人民法院起诉。

1982年,银川市税务局制定《银川市工商企业税收管理暂行规定》,其中第十一条对违章处理作了明确规定:

纳税单位不办理纳税登记手续者,不按期申报纳税、报送财务报表者,不提供纳税资料、拒绝税务机关检查者,违反国家税法规定偷税、漏税、欠税、抗税者,违反银川市《统一发货票管理办法》有关规定者,税务机关责令其作出书面检查,限期纠正,补缴应缴税款、滞纳金外,并根据情节给予罚款处理。

六、发货票管理

1953年,银川市税务局印制发货票,设专人管理发售并实行凭“购票本”购票。

1954年改进发货票管理办法,拟订了样式,在发货票正中上方套印“银川市税务局统一发货票监制章”,指定专厂承印,专人管理。

19639月,银川市税务局制定《银川市统一发货票管理暂行办法》。1964年又重新制定了发货票管理暂行办法。

1976513,银川市财政局(财税两局合并时期)、工商局重新修订了《银川市统一发货票管理暂行办法》,经市革委会常委会研究批准执行。从197671日开始使用新的统一发货票。1964年制定的《银川市发货票管理暂行办法》同时废止。

198111起执行《宁夏回族自治区统一发货票管理办法》。

统一发货票由各市县税务机关统一印制供应。收取工本费。国营企业、城镇集体企业因业务需要可自行印制甲、乙两种发货票,企业应将格式、印刷数量、起止字码报当地市县税务机关批准后印刷使用。未经税务机关批准,印刷厂不得承印。

印制的发货票,都要在票面中间套印“宁夏回族自治区××市()税务局统一发货票专用章”,并在右上角发货票号码前分别标注“甲”、“乙”字样。

其他企业和单位所需发货票,可持本单位证明向当地税务机关申请购用。个体工商业户使用的发货票,可持工商行政管理部门发给的营业执照向当地税务机关申请购用。企业和个体户购用发货票,一律使用统一发货票登记折,购用时逐次登记,每次购用数量最多不得超过一个季度的使用量。

无证个体工商业户以及农村社员,在集市上出售允许上市的产品,需开发货票的,可到基层税务机关开具发货票。

各企业单位已用统一发货票存根联,必须保存5年以上,个体工商业户保存1年以上,以备查考。

填写各种统一发货票。要按号码顺序复写,不得使用单联,不得涂改、挖补或撕毁。如有写错作废,应全份保存,以便查考。

企业单位和个体工商业户在停业、转业或合并时,要全面清理未使用的发货票,在一个月内向购用发货票的税务机关办理注销手续。

邮政、电讯、新华书店、粮店、行政事业单位及卫生保健单位使用的业务收入专用票据,交通部门的车船票、飞机票、行李票、卧具费、保管费等单据,国营商业、供销社使用的收购单及营业汇总登记簿,供水、供电单位的水电费收据,房屋的租金收据及殡仪馆的服务收据,文化、体育及公园等部门的门票,国营商业批发部门批发、调拨商品的单据以及外贸部门收取货款、费用的单据,可由其主管部门或单位自行印制使用,不套用“宁夏回族自治区××市()税务局统一发货票专用章”。

使用统一发货票的企业、单位或个人,要认真按照以上规定执行。严禁套用代开、转借、贩卖、伪造、使用无效发货票和擅自撕毁、焚化发货票等违法活动。有违犯者,税务机关应根据情节轻重分别按以下办法处理:批评教育补交税款;除补交税款外,处以500元以下的罚金;没收出卖发货票的全部收入;送交司法机关依法处理。

遗失统一发货票的,应及时查明原因,追查责任。确实无法查回时,应由使用单位申明遗失发货票的数量,起讫号码,向当地税务机关申请作废。